<<
>>

Экономия на платежах по НДС покупателем товара, формально выступающим в качестве посредника

Покупатели товара из-за невозможности применить налоговый вычет по НДС нередко вынуждены отказываться от сотрудничества с субъектами хозяйственной деятельности, перешедшими на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, применяющими упрощенную систему налогообложения либо освобожденными от уплаты НДС на основании статьи 145 НК РФ.

Дело в том, что если продавец товара не платит НДС, он либо выставляет покупателю счет-фактуру с нулевым НДС — в случае освобождения по статье 145 Кодекса, либо вовсе не выписывает счет-фактуру — при уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или при применении упрощенной системы налогообложения. В результате покупатель товара оплачивает его без НДС и не может применить вычет — ситуация на практике встречается нередко.

Продавец товара может предложить покупателям, которые покупают продукцию для дальнейшей перепродажи, а не для собственного использования, договорные отношения на основе договора купли-продажи заменить посредническими договорными отношениями — формально, разумеется. Собственно, в этом и заключается существо данного способа — покупатель, отныне называющийся комиссионером или агентом, берет у продавца, выступающего в качестве принципала или комитента, товар, но на свой баланс его не принимает, а отражает на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию» и продает товар конечному потребителю, добавив к первоначальной стоимости торговую наценку. Таким образом, посредник продает принадлежащий комитенту товар и оставляет себе вознаграждение в размере наценки. Налог на прибыль и НДС посредник платит с суммы наценки, а не с ко

95

нечнои стоимости товара, заплаченной конечным покупателем товара. При применении такого способа для комиссионера не имеет значения, является или нет комитент плательщиком НДС, поскольку вычет НДС изначально не предусматривался.

Сумма налога к уплате в бюджет будет равна разнице между НДС, который фирма начислила бы при отгрузке потребителю, если бы осталась перекупщиком, и налоговым вычетом, возникающим после оплаты продукции поставщику, не освобожденному от уплаты НДС. При использовании агентского договора лица, покупающие товар у продавцов, перешедших на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, применяющих упрощенную систему налогообложения либо освобожденных от уплаты НДС, получают возможность платить меньше НДС, чем при купле-продаже. В заключение отметим, что такой способ нецелесообразен для оптовиков, реализующих продукцию, облагаемую НДС по ставке в размере 10 процентов. Дело в том, что при продаже, например, продуктов питания, посредник заплатит больше НДС, поскольку он продают не товар, а услугу по реализации товара. Иными словами, ставка НДС в пониженном размере относится исключительно к установленному пунктом 2 статьи 164 НК РФ перечню товаров и услуг, в состав которого входит реализация услуг по продаже этих товаров, в связи с чем независимо от того, что продает посредник, он должен применять по НДС ставку в размере 18 процентов.

Экономия на платежах по НДС путем оптимизации расходов на транспортировку (см. подраздел «Эко

номия на платежах по налогу на прибыль и НДС путем оптимизации расходов на транспортировку» в разделе «СОВОКУПНОСТЬ НЕСКОЛЬКИХ НАЛОГОВ»)

Экономия на платежах по НДС путем продления срока исковой давности по дебиторской задолженности (см. подраздел «Экономия на платежах по НДС и налогу на прибыль путем продления срока исковой давности по дебиторской задолженности» в разделе «СОВОКУПНОСТЬ НЕСКОЛЬКИХ НАЛОГОВ»)

96

Отсрочка платежей по НДС путем оформления

займа вместо получения аванса (см. подраздел «Отсрочка платежей по НДС и налогу на прибыль путем оформления займа вместо получения предоплаты» в разделе «СОВОКУПНОСТЬ НЕСКОЛЬКИХ НАЛОГОВ»)

Отсрочка платежей по НДС путем применения задатка вместо получения аванса (см. подраздел «Отсрочка платежей по НДС и налогу на прибыль путем применения задатка вместо получения аванса» в разделе «СОВОКУПНОСТЬ НЕСКОЛЬКИХ НАЛОГОВ»)

<< | >>
Источник: Ю. А. ЛУКАШ. ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГОВ.МЕТОДЫ И СХЕМЫ. Полное практическое руководство. 2009

Еще по теме Экономия на платежах по НДС покупателем товара, формально выступающим в качестве посредника:

  1. Экономия на платежах по налогу на прибыль с помощью посредника
  2. Экономия на платежах по НДС путем применения перехода права собственности в особом порядке
  3. Экономия на платежах по НДС и налогу на прибыль путем продления срока исковой давности по дебиторской задолженности
  4. 2.1. Права покупателя при покупке товара ненадлежащего качества. Последствия продажи такого товара
  5. Экономия на платежах по налогу на прибыль с помощью ... испорченного товара
  6. 2. ДЕЙСТВИЯ ПОКУПАТЕЛЯ ПРИ ПОКУПКЕ ТОВАРА НЕНАДЛЕЖАЩЕГО КАЧЕСТВА
  7. 2.5. Расчеты с покупателем в случае приобретения им товара ненадлежащего качества
  8. 1.1 Предоплата (покупатель оплачивает товар до его получения) Сначала рассмотрим ситуацию, когда согласно договору покупатель оплачивает товар до его получения.
  9. Экономия на платежах по налогу на имущество с помощью индивидуального предпринимателя
  10. Экономия на платежах по налогу на прибыль с помощью ... потерь
  11. Экономия на платежах по налогу на прибыль с помощью собственного сайта в Интернете
  12. Экономия на платежах по налогу на имущество с помощью налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения
  13. Экономия на платежах по налогу на прибыль при приобретении основных средств на основе лизинга
  14. Отсрочка платежей по НДС и налогу на прибыль путем применения задатка вместо получения аванса