<<
>>

Экономия при налогообложении единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности

При уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее по тексту — ЕНВД) налогоплательщики освобождаются от уплаты ряда налогов — см. ниже таблицу.

Организации Предприниматели 1.

Налог на добавленную стоимость 1. Налог на добавленную стоимость 2. Налог на прибыль 2. Налог на доходы физических лиц (с доходов предпринимателя) 3. Единый социальный налог 3. Единый социальный налог 4. Налог на имущество 4. Налог на имущество

157

Причем, хотя налогоплательщики освобождаются от уплаты единого социального налога, но платить взносы в Пенсионный фонд они обязаны.

Переход на уплату ЕНВД имеет свои плюсы и минусы — см. таблицу ниже.

( + ) Сумма налога не зависит от размера выручки ( —) При превышении физических показателей* придется переходить на обычную систему налогообложения ( + ) Сумму налога можно уменьшить на сумму взносов в Пенсионный фонд ( —) Расходы предпринимателя (организации) не уменьшают сумму налога * Под физическими показателями понимаются торговая площадь, торговое место, количество автомобилей, количество сотрудников.

ЕНВД в первую очередь удобен индивидуальным предпринимателям, которым сложно скрывать размер выручки и официально проводить все расходы. Обратим внимание, что ЕНВД обязаны платить лишь организации и ПБОЮЛ. Частные лица, не имеющие свидетельства ПБОЮЛ, не обязаны платить ЕНВД. При этом отсутствие свидетельства ПБОЮЛ вовсе не означает, что физическое лицо работает незаконно. С клиентом можно, например, заключить договор подряда и перевозить его грузы на основании этого договора.

Хотя НК РФ не предоставляет налогоплательщикам возможности выбирать, переходить на уплату единого налога на вмененный доход или не переходить, возможность уклониться от уплаты налога на вмененный доход имеется — об этом ниже.

Сумма налога на вмененный доход не зависит ни от размера его выручки, ни от величины прибыли, а только от так называемых физических показателей — площади занимаемых помещений, количества работников и пр. Тем не менее налогоплательщики обязаны применять кассовый аппарат при расчетах наличными, а организации к тому же (в отличие от тех, кто перешел на «упрощенку») должны вести бухгалтерский учет.

Установленные применительно к ЕНВД ограничения по площади торгового зала нужно соблюдать и в том случае, если налого

158

плательщик арендует ее — например, в крупном торговом центре или в магазине. Напомним, что НК РФ содержит следующее определение: «Магазин — специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже».

Если все вышеперечисленные условия соблюдаются, то установленное ограничение для площади торгового зала действует. И если она больше 150 квадратных метров, арендатор ЕНВД платить не должен.

В отношении павильонов НК России содержит следующее определение: «Павильон — строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест».

Если в аренду будет взят павильон с площадью зала более 150 квадратных метров, то платить ЕНВД не нужно.

Поскольку немало налогоплательщиков осуществляют свою деятельность в нескольких регионах, следует иметь в виду, что, ограничения, установленные НК России, должны соблюдаться по каждому объекту — т.е. даже если они расположены в разных регионах. Это означает, что, если хотя бы по одному объекту ограничение превышено, ЕНВД не платится в целом по организации (по всем объектам индивидуального предпринимателя). В этой связи напомним, что организации общественного питания и ПБОЮЛ, работающие в этой сфере, не переводятся на уплату ЕНВД, если площадь зала обслуживания посетителей превышает 150 квадратных метров.

Причем это правило (как и в случае с торговыми организациями) должно соблюдаться в отношении каждого из имеющихся объектов.

Если ЕНВД зависит от численности персонала, лица, оказывающие бытовые или ветеринарные услуги, ремонтирующие и моющие автотранспорт, организующие разносную торговлю, могут сократить штат работников, уменьшив тем самым ЕНВД. Но поскольку реальное сокращение числа работников приведет к снижению эффективности работы предприятия в целом, то такого рода изменения нужно проводить только на бумаге. Коллектив работников можно разделить на две части, и одну часть оставить работать как и прежде на основании трудовых договоров, а вто

159

рую часть превратить в индивидуальных предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица (ПБОЮЛ). Последние продолжают исполнять свои прежние обязанности, но с ними заключены договоры на оказание различных услуг — например, по ведению бухучета, обеспечению безопасности предприятия и т.д., поскольку такая деятельность ЕНВД не облагается. Кстати сказать, именно таким способом при формальном сокращении численности работников можно увеличить реальный персонал, не взирая на какие-либо установленные ограничения.

Можно поступить по-другому — ПБОЮЛ становится только один из работников, остальные заключают с ним гражданско-правовые договоры, а ПБОЮЛ оказывает услуги организации. ПБОЮЛ обязан начислять единый социальный налог (ЕСН) на зарплату своих работников, но от ЕСН можно освободиться, если ПБОЮЛ перейдет на «упрощенку». Хотя от единого налога по «упрощенке» избавиться не удастся, но его можно свести к минимуму, если начислять с разницы между доходами и расходами. К расходам ПБОЮЛ отнесет зарплату работников и взносы в ПФР (ставка — 14 процентов). Доходы — это сумма, полученная от фирмы якобы за предпринимательскую деятельность, но на самом деле равная зарплате сотрудников (с отчислениями) или немного ее превышающая. Тогда ПБОЮЛ будет платить минимальный единый налог — 1 процент от своей выручки (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Уплата ЕНВД освобождает организации и ПБОЮЛ от необходимости начислять и уплачивать единый социальный налог, но не освобождает их от уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование. Однако на сумму уплаченных пенсионных взносов начисленный ЕНВД может быть уменьшен следующим образом:

умножается заработная плата работников на 14 процентов;

полученная сумма уплачивается в Пенсионный фонд;

затем ровно на такую же сумму уменьшаете ЕНВД.

Размер ЕНВД, который должен ежемесячно уплачиваться в

бюджет, зависит от количества работников. Но нельзя уменьшить ЕНВД более чем на 50 процентов от его первоначально рассчитанной величины.

160

<< | >>
Источник: Ю. А. ЛУКАШ. ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГОВ.МЕТОДЫ И СХЕМЫ. Полное практическое руководство. 2009

Еще по теме Экономия при налогообложении единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

  1. ГЛАВА 16СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  2. ИНЫЕ НАЛОГИ(единый налог при применении упрощеннойсистемы налогообложения, единый налогна вмененный доход для отдельных видовдеятельности, налог на имущество)
  3. 25.6. ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  4. 5.7. Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса. Налог на вмененный доход
  5. 3.3. Особенности применения малыми предприятиями системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
  6. Экономия на едином налоге при применении упрощенной системы налогообложения
  7. Расчет единого налога на вмененный доход
  8. Глава 5. Единый налог на вмененный доход
  9. 6.5. Единый налог на вмененный доход
  10. 5.1. Сущность единого налога на вмененный доход
  11. Единый налог на вмененный доход