<<
>>

6.3. Финансовая деятельность

Раздел "Финансовая деятельность" также составляется прямым методом на основе дополнительной информации, полученной из бухгалтерских регистров. Для проверки полноты информации делается выверка счетов обязательств по облигациям, счетов выпущенных акций, накопленной нераспределенной чистой прибыли и т.п.

Пример 6.2.

Компания А потратила $180 на выкуп облигаций. Величина $180 представляет собой отток денежных средств от финансовой деятельности.

Кроме того, от продажи выпущенных акций были получены $150. Величина $150 представляет собой приток денежных средств от финансовой деятельности.

В отчетном году были выплачены дивиденды в размере $140, которые являются оттоком денежных средств от финансовой деятельности.

Таким образом, отчет о движении денежных средств компании А будет выглядеть следующим образом (раздел операционной деятельности составлен прямым методом).

Компания А

Отчет о движении денежных средств

за год, заканчивающийся 31 декабря 20Х1 г.

Денежные средства от операционной деятельности

Денежные средства, полученные от реализации продукции $5700

Денежные средства, затраченные при закупке запасов (3190)

Денежные средства, затраченные как операционные расходы (2180)

Денежные средства, затраченные как проценты (80)

Денежные средства, затраченные как налоги (50)

Чистый приток (отток) денежных средств от операционной деятельности

200

Денежные средства от инвестиционной деятельности

Денежные средства, полученные от продажи основных средств 120

Денежные средства, затраченные при покупке основных средств (100)

Чистый приток (отток) денежных средств от инвестиционной

деятельности 20

Денежные средства от финансовой деятельности

Денежные средства, полученные от выпуска акций 150

Денежные средства, затраченные при покупке облигаций (180)

Денежные средства, выплаченные как дивиденды (140)

Чистый приток (отток) денежных средств от финансовой деятельности

(170)

Всего увеличения (уменьшения) денежных средств 50

Сальдо денежных средств на начало 20Х1 г.

120

Сальдо денежных средств на конец 20Х1 г.

$170

Контрольная задача

Составьте отчет о движении денежных средств компании А, используя прямой и косвенный методы, на основе следующей информации.

Компания А

Баланс

на 31.12.20Х0 г. и 31.12.20Х1 г.

20Х1 г. 20Х0 г.

Денежные средства $17 000 $11 500

Счета к получению 17 500 13 000

Запасы 16 500 19 000

Долгосрочные инвестиции 13 000 14 000

Основные средства 19 500 17 000

Накопленная амортизация (12 000) (11 500)

Всего активов $71 500 $63 000

Счета к оплате $12 000 $9 000

Начисленные обязательства 4 000 3 000

Облигации к оплате 12 000 15 000

Обыкновенные акции 19 000 17 000

Накопленная нераспределенная прибыль 24 500 19 000

Всего обязательства и собственный капитал $71 500 $63 000

Компания А

Отчет о прибылях и убытках

за год, заканчивающийся 31.12.20Х1 г.

Выручка от продаж $69 000

Себестоимость реализованных товаров (47 000)

Валовая прибыль 22 000

Операционные расходы (11 500)

Прибыль до налогообложения 10 500

Налог (2 500)

Чистая прибыль $8 000

Имеется дополнительная информация:

1) амортизационные расходы включены в состав операционных расходов;

2) в конце года (25 декабря) приобретено и оплачено оборудование стоимостью $2500;

3) в течение года объявлены и выплачены дивиденды в размере $2500.

Все изменения в нетекущих активах, нетекущих обязательствах и собственном капитале вызваны операциями, потребовавшими выплат денежных средств или ведущими к поступлению денежных средств.

Сальдо начисленных обязательств возникло в результате начисления операционных расходов.

При решении задачи используются правила классификации процентов и дивидендов в соответствии с американскими стандартами.

Ответ.

Раздел "Операционная деятельность"

Прямой метод

1. Поступление денежных средств от реализации товаров на сумму $64500 (69 000 - (17 500 - 13 000).

2.

Выплаты денежных средств поставщикам в размере $41 500 (47 000 + (16 500 - 19 000) - (12 000 - 9000)).

3. Исключение амортизации из операционных расходов на сумму $11000 (11 500 - (12 000 - 11 500)).

4. Оплата операционных расходов в размере $10 000 (11 000 - (4000 - 3000)).

5. Выплата налога в размере $2500.

Операционная деятельность

Денежные средства, полученные от продаж $64 500

Денежные средства, выплаченные поставщикам (41 500)

Денежные средства, заплаченные в качестве операционных

расходов (10 000)

Денежные средства, выплаченные в качестве налога (2 500)

Чистый приток денежных средств от операционной

деятельности $10 500

Косвенный метод

Операционная деятельность

Чистая прибыль $8 000

Корректировки:

амортизационные расходы 500

увеличение счетов к получению (4 500)

уменьшение запасов 2 500

увеличение счетов к оплате 3 000

увеличение начисленных обязательств 1 000

Чистый приток денежных средств от операционной

деятельности $10 500

Раздел "Инвестиционная деятельность"

1. Приобретение основных средств на сумму $2500.

Проверка: сальдо основных средств на начало периода + приобретение = сальдо на конец периода (17000 + 2500 = 19 500).

2. Продажа долгосрочных инвестиций на сумму $1000 (14 000 - 13 000).

Инвестиционная деятельность

Денежные средства, полученные от продажи инвестиций $1 000

Денежные средства, потраченные на приобретение основных средств (2 500)

Чистый отток денежных средств от инвестиционной деятельности $(1 500)

Раздел "Финансовая деятельность"

1.

Выпуск акций на сумму $2000 (19 000 - 17 000).

2. Погашение облигаций на сумму $3000 (15 000 - 12 000).

3. Выплата дивидендов в размере $2500.

Проверка: нераспределенная прибыль на начало периода + чистая прибыль - дивиденды = нераспределенная прибыль на конец периода (19 000 + 8000 - 2500 = 24 500).

Финансовая деятельность

Денежные средства, полученные от выпуска акций $2 000

Денежные средства, потраченные на выкуп облигаций (3 000)

Денежные средства, потраченные на выплату дивидендов (2 500)

Чистый отток денежных средств от финансовой деятельности $(3 500)

Чистое увеличение денежных средств за отчетный период 5 500

Денежные средства на начало отчетного периода 11 500

Денежные средства на конец отчетного периода $17 000

<< | >>
Источник: Соловьева О.В.. МСФО и ГААП: учет и отчетность. 2004

Еще по теме 6.3. Финансовая деятельность:

  1. О. В. Губина, В. Е. Губин. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, 2012
  2. 3. Конституционные основы (принципы) финансовой деятельности
  3. 34. Финансовое обеспечение нотариальной деятельности
  4. 34. Финансовое обеспечение нотариальной деятельности
  5. 2. Финансовое обеспечение нотариальной деятельности
  6. Глава 2. Финансовая деятельность государства и муниципальных образований
  7. Глава 23. Финансово-правовое регулирование банковской деятельности
  8. § 1. Автоматизированные информационные системы в финансовой деятельности
  9. § 2. Органы, осуществляющие финансовую деятельность государства
  10. 16. Основные виды правонарушений в области финансовой деятельности