6.3. Финансовая деятельность
Раздел "Финансовая деятельность" также составляется прямым методом на основе дополнительной информации, полученной из бухгалтерских регистров. Для проверки полноты информации делается выверка счетов обязательств по облигациям, счетов выпущенных акций, накопленной нераспределенной чистой прибыли и т.п.
Пример 6.2.
Компания А потратила $180 на выкуп облигаций. Величина $180 представляет собой отток денежных средств от финансовой деятельности.Кроме того, от продажи выпущенных акций были получены $150. Величина $150 представляет собой приток денежных средств от финансовой деятельности.
В отчетном году были выплачены дивиденды в размере $140, которые являются оттоком денежных средств от финансовой деятельности.
Таким образом, отчет о движении денежных средств компании А будет выглядеть следующим образом (раздел операционной деятельности составлен прямым методом).
Компания А
Отчет о движении денежных средств
за год, заканчивающийся 31 декабря 20Х1 г.
Денежные средства от операционной деятельности
Денежные средства, полученные от реализации продукции $5700
Денежные средства, затраченные при закупке запасов (3190)
Денежные средства, затраченные как операционные расходы (2180)
Денежные средства, затраченные как проценты (80)
Денежные средства, затраченные как налоги (50)
Чистый приток (отток) денежных средств от операционной деятельности
200
Денежные средства от инвестиционной деятельности
Денежные средства, полученные от продажи основных средств 120
Денежные средства, затраченные при покупке основных средств (100)
Чистый приток (отток) денежных средств от инвестиционной
деятельности 20
Денежные средства от финансовой деятельности
Денежные средства, полученные от выпуска акций 150
Денежные средства, затраченные при покупке облигаций (180)
Денежные средства, выплаченные как дивиденды (140)
Чистый приток (отток) денежных средств от финансовой деятельности
(170)
Всего увеличения (уменьшения) денежных средств 50
Сальдо денежных средств на начало 20Х1 г.
120Сальдо денежных средств на конец 20Х1 г.
$170Контрольная задача
Составьте отчет о движении денежных средств компании А, используя прямой и косвенный методы, на основе следующей информации.
Компания А
Баланс
на 31.12.20Х0 г. и 31.12.20Х1 г.
20Х1 г. 20Х0 г.
Денежные средства $17 000 $11 500
Счета к получению 17 500 13 000
Запасы 16 500 19 000
Долгосрочные инвестиции 13 000 14 000
Основные средства 19 500 17 000
Накопленная амортизация (12 000) (11 500)
Всего активов $71 500 $63 000
Счета к оплате $12 000 $9 000
Начисленные обязательства 4 000 3 000
Облигации к оплате 12 000 15 000
Обыкновенные акции 19 000 17 000
Накопленная нераспределенная прибыль 24 500 19 000
Всего обязательства и собственный капитал $71 500 $63 000
Компания А
Отчет о прибылях и убытках
за год, заканчивающийся 31.12.20Х1 г.
Выручка от продаж $69 000
Себестоимость реализованных товаров (47 000)
Валовая прибыль 22 000
Операционные расходы (11 500)
Прибыль до налогообложения 10 500
Налог (2 500)
Чистая прибыль $8 000
Имеется дополнительная информация:
1) амортизационные расходы включены в состав операционных расходов;
2) в конце года (25 декабря) приобретено и оплачено оборудование стоимостью $2500;
3) в течение года объявлены и выплачены дивиденды в размере $2500.
Все изменения в нетекущих активах, нетекущих обязательствах и собственном капитале вызваны операциями, потребовавшими выплат денежных средств или ведущими к поступлению денежных средств.
Сальдо начисленных обязательств возникло в результате начисления операционных расходов.
При решении задачи используются правила классификации процентов и дивидендов в соответствии с американскими стандартами.
Ответ.
Раздел "Операционная деятельность"
Прямой метод
1. Поступление денежных средств от реализации товаров на сумму $64500 (69 000 - (17 500 - 13 000).
2.
Выплаты денежных средств поставщикам в размере $41 500 (47 000 + (16 500 - 19 000) - (12 000 - 9000)).3. Исключение амортизации из операционных расходов на сумму $11000 (11 500 - (12 000 - 11 500)).
4. Оплата операционных расходов в размере $10 000 (11 000 - (4000 - 3000)).
5. Выплата налога в размере $2500.
Операционная деятельность
Денежные средства, полученные от продаж $64 500
Денежные средства, выплаченные поставщикам (41 500)
Денежные средства, заплаченные в качестве операционных
расходов (10 000)
Денежные средства, выплаченные в качестве налога (2 500)
Чистый приток денежных средств от операционной
деятельности $10 500
Косвенный метод
Операционная деятельность
Чистая прибыль $8 000
Корректировки:
амортизационные расходы 500
увеличение счетов к получению (4 500)
уменьшение запасов 2 500
увеличение счетов к оплате 3 000
увеличение начисленных обязательств 1 000
Чистый приток денежных средств от операционной
деятельности $10 500
Раздел "Инвестиционная деятельность"
1. Приобретение основных средств на сумму $2500.
Проверка: сальдо основных средств на начало периода + приобретение = сальдо на конец периода (17000 + 2500 = 19 500).
2. Продажа долгосрочных инвестиций на сумму $1000 (14 000 - 13 000).
Инвестиционная деятельность
Денежные средства, полученные от продажи инвестиций $1 000
Денежные средства, потраченные на приобретение основных средств (2 500)
Чистый отток денежных средств от инвестиционной деятельности $(1 500)
Раздел "Финансовая деятельность"
1.
Выпуск акций на сумму $2000 (19 000 - 17 000).2. Погашение облигаций на сумму $3000 (15 000 - 12 000).
3. Выплата дивидендов в размере $2500.
Проверка: нераспределенная прибыль на начало периода + чистая прибыль - дивиденды = нераспределенная прибыль на конец периода (19 000 + 8000 - 2500 = 24 500).
Финансовая деятельность
Денежные средства, полученные от выпуска акций $2 000
Денежные средства, потраченные на выкуп облигаций (3 000)
Денежные средства, потраченные на выплату дивидендов (2 500)
Чистый отток денежных средств от финансовой деятельности $(3 500)
Чистое увеличение денежных средств за отчетный период 5 500
Денежные средства на начало отчетного периода 11 500
Денежные средства на конец отчетного периода $17 000
Еще по теме 6.3. Финансовая деятельность:
- О. В. Губина, В. Е. Губин. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, 2012
- 3. Конституционные основы (принципы) финансовой деятельности
- 34. Финансовое обеспечение нотариальной деятельности
- 34. Финансовое обеспечение нотариальной деятельности
- 2. Финансовое обеспечение нотариальной деятельности
- Глава 2. Финансовая деятельность государства и муниципальных образований
- Глава 23. Финансово-правовое регулирование банковской деятельности
- § 1. Автоматизированные информационные системы в финансовой деятельности
- § 2. Органы, осуществляющие финансовую деятельность государства
- 16. Основные виды правонарушений в области финансовой деятельности