<<
>>

Контрольные счета

Система учета основывается на использовании контрольных счетов. Контрольный счет — это итоговый счет, в котором проводки делаются по итоговым суммам всех операций, выполненных за отчетный период.

Например, остаток по контрольному счету хранения будет подтверждаться данными объемистого тома счетов складской книги, которые в сумме должны равняться итоговой цифре контрольного счета хранения. Допустим, за определенный период были получены

1000 партий материала и их общая стоимость составила ?200 000; В этом случае будет сделана запись о затратах в ?200 000; эта сумма будет учтена по дебету контрольного счета хранения (складской книги). Эта цифра будет подтверждаться 1000 записей в отдельных счетах складской книги. Общая сумма согласно этим отдельным записям составит ?200 000. Система контрольных счетов позволяет проверить правильность различных учетных записей, так как сумма всех отдельных записей на различных счетах складской книги должна соответствовать кон-трольному счету хранения, в который вносится итог всех операций.

Сборник всех отдельных счетов (например, отдельных счетов складской книги), данные которых подтверждают итог контрольного учета, называется вспомогательной книгой.

Рассмотрим бухгалтерские проводки, необходимые для учета операции, показанной в примере 5.1. В данном случае описывается неавтоматизированная система учета, так как она позволяет четче проследить последовательность учетных записей, хотя в настоящее время все подобные операции производятся на компьютере. Итоговые цифры учетных записей представлены в иллюстрации 5.1, где каждая операция для наглядности пронумерована (номера стоят в скобках). Помимо этого по каждой операции в журнале приводится соответствующая запись, сопровождающаяся пояснительным текстом.

Ниже приводятся операции компании АВ Ltd за апрель

В кредит закуплено сырье на ?182 000

Из-за дефектов поставщику возвращено сырья на ?2000

Сумма выданных со склада основных материалов по заявкам за отчетный период составила ?165 000

Общая стоимость выданных вспомогательных материалов за данный период составила ?10 000

Общая сумма заработной платы, выплаченная за отчетный период, равна ?185 000, включая:

заработную плату работникам, ? 105 000

налоги, уплачиваемые при получении заработной платы в департамент внутренних налогов и сборов, ? 60 000

взносы по государственному страхованию, ? 20 000

За указанный период все суммы по операции (5) выплачены наличными

Распределение общей суммы заработной платы за указанный период: заработная плата основных работников ?145 000 заработная плата вспомогательных работников ?40 000

Взносы владельца предприятия по государственному страхованию составили ?25 000

Косвенные общезаводские издержки за отчетный период равны ?41 000

Амортизационные отчисления за оборудование предприятия определены в размере ?30 000

Накладные расходы, отнесенные на заказы с использованием ставок распределения накладных расходов, за данный период равны ?140 000

За отчетный период непроизводственные накладные расходы составили ?40 000

Стоимость изготовленной и переведенной в запас готовой продукции составляет ?300 000

Выручка от реализации продукции, взятой из запасов и проданной покупателям, за данный период равна ?400 000

Себестоимость товаров, взятых из запасов и поставленных заказчикам, за данный период составила ?240 000

И л л ю ст р а ц и я 5.1

Учет операций компании AB Ltd

Контрольный счет хранения 1.

Кредиторы 182 000 2. Кредиторы 2000 3. Незавершенное производство 165 000 4. Счет общезаводских накладных расходов 10 000 Остаток на конец периода 5000 182 000 182 000 Счета, сбалансированные досрочно 5000 Контрольный счет общезаводских накладных расходов

140 000

6000

146 000

4. Счет книги склада

7. Контрольный счет заработной платы

Счет взносов по государст-венному страхованию

Расходный счет кредиторов 10. Счет резерва на амортизацию

11. Счет незавершенного про- 10 000 изводства

Сальдо при возмещении зани000 жения накладных расходов —

перенесено на счет прибылей и убытков

25 000

000 30 000

146 000

Контрольный счет непроизводственных накладных расходов

12 Расходы кредиторов

40 000

40 000 22. Перенесено на счет прибылей и убытков

Счета кредиторов

2. Счет складской книги 2000 1. Счет складской книги 182 000

Счет накопленной заработной платы

105 000 5. Контрольный счет заработной платы

105 000

6. Касса / банк

Счет налогов, уплачиваемых при получении заработной платы

6. Касса / банк

60 000

60 000 5. Контрольный счет заработной платы

Счет взносов по государственному страхованию

6. Касса / банк 8. Касса / банк

20 000 5. Контрольный счет заработ- 25 000 ной платы 20 000

8. Счет общезаводских накладных расходов 25 000 45 000 45 000

Расходный счет кредиторов

9. Счет общезаводских накладных расходов 41 000 12. Непроизводственные на-кладные расходы 40 000

Контрольный счет незавершенного производства

300 000 150 000

450 000

240 000

60 000 300 000

240 000

30 000

3. Счет складской книги 165 000 13. Счет запасов готовой про

дукции

7. Контрольный счет заработной 145 000 Остаток на конец периода платы

11. Счет общезаводских наклад- 140 000 ных расходов

450 000

Счета, сбалансированные досрочно 150 000

Счет запасов готовой продукции

13.

Счет незавершенного произ- 300 000 15. Счет себестоимости реали- водства зованной продукции

Остаток на конец периода

300 000

Счета, сбалансированные досрочно 60 000

Счет себестоимости реализованной продукции

15. Счет запасов готовой про- 240 000 Перенесено на счет прибылей и дукции убытков

Счет резерва на амортизацию

10. Общезаводские накладные расходы

Контрольный счет заработной платы

5. Счет заработной платы к выдаче 105 000 5. Счет налога, уплачиваемого при

получении заработной платы 60 000

5. Счет государственного страхования 20 000

185 000

7. Счет незавершенного производства 145 000 7. Счет общезаводских накладных расходов 40 000

185 000

Счет реализации продукции

Перенесено на счет прибылей убытков

~и 400 000 14. Счет дебиторов 400 000

14. Реализация продукции 400 000

Счет дебиторов

400 000

240 000 160 000

46 000

114 000

Счет калькуляции прибылей и убытков

Реализация продукции Минус себестоимость реализованной продукции Валовая прибыль Минус занижение начисленных общезаводских накладных расходов 6000 Непроизводственные накладные 40 000 расходы

Чистая прибыль

Учет закупки сырья

Запись о закупке материалов по операции 1:

182 000

182 000

Дебет контрольного счета складской книги Кредит контрольного счета кредиторов

Эта учетная запись отражает тот факт, что компания, чтобы получить оборот-ные активы в виде запасов сырья, принимает на себя краткосрочные обязательства. Каждая закупка также заносится в колонку поступлений индивидуального счета складской книги (отдельная запись по каждой позиции закупленного материала), где отражаются полученное количество сырья, цена одной единицы и общая сумма. Кроме того, отдельная кредитовая запись делается на счете каждого кредитора. Обратите внимание, что записи на контрольных счетах составляют часть системы двойной записи, а отдельные записи в индивидуальных счетах представляют собой детализированные вспомогательные записи и не входят в систему двойной записи.

Запись операции 2 по материалам, возвращенным поставщику:

Дебет контрольного счета кредиторов 2000

Кредит контрольного счета складской книги 2000

Запись по возвращенным материалам также сделана в соответствующих счетах складской книги и в индивидуальных счетах кредиторов.

<< | >>
Источник: К. Друри. Управленческий и производственный учет. Вводный курс: учеб. для студентов вузов. 2012

Еще по теме Контрольные счета:

  1. Тема 16. ДОГОВОРЫ БАНКОВСКОГО СЧЕТА И БАНКОВСКОГО ВКЛАДА16.1. Договор банковского счета
  2. КОНТРОЛЬНАЯ ВЛАСТЬ
  3. 7.7. Правила проведения контрольных проработок
  4. 4.1. Строение счета
  5. 5. КОНТРОЛЬНЫЕ ЗАДАНИЯ
  6. 4.3. Синтетические и аналитические счета
  7. 17.2 Счета по обслуживанию кассового исполнения бюджета
  8. 7. КОНТРОЛЬНЫЕ ЗАДАНИЯ
  9. 4.2. Активные и пассивные счета
  10. Глава 4. Счета бухгалтерского учета
  11. 5. КОНТРОЛЬНЫЕ ЗАДАНИ 1.
  12. 6. КОНТРОЛЬНЫЕ ЗАДАНИ