<<
>>

6.6. Налог на игорный бизнес

Экономическое содержание. Необходимость принятия самостоятельного закона о введении налога на игорный бизнес вызвана в первую очередь тем, что в указанной сфере деятельности весьма сложно контролировать правильность ведения бухгалтерского учета и формирования налоговой базы в форме валового дохода.

Поэтому, несмотря на масштабные денежные обороты и достаточно высокий уровень доходности предприятий, осуществляющих игорный бизнес, поступления налогов в этой сфере были очень низкими. В связи с этим встал вопрос о необходимости коренного пересмотра подхода к налогообложению в этой отрасли.

Налог на игорный бизнес построен на принципиально иной нежели другие налоги, основе. Суть нового подхода состоит в TON что этот налог базируется на принципе вмененного дохода, когда государство, учитывая невозможность полного учета всех доходов, отказывается от него и устанавливает налог исходя из расчета возможного дохода различных видов игровых учреждений, принуждая налогоплательщика платить налог исходя из условно определенного дохода.

Естественно, что доход в этом случае не может являться налоговой базой, и объектом обложения этим налогом

являются принципиально иные показатели, не связанные напрямую с финансово-хозяйственной деятельностью.

Законодательная база. Федеральный налог на игорный бизнес введен в качестве самостоятельного налога в августе 1998 г. в соответствии с Федеральным законом от 31 июля 1998 г. № 142-ФЗ. До этого времени соответствующие налогоплательщики платили налог на доходы от игорного бизнеса в соответствии с Федеральным законом «О налоге на прибыль предприятий и организаций», ставка которого достигала 90 % суммы дохода.

Объект налогообложения. По указанному налогу объект обложения в силу специфики данного вида налогообложения совпадает с налоговой базой.

В соответствии с действующим федеральным законодательством налогом на игорный бизнес облагаются следующие виды объектов игорного бизнеса: игровые столы, предназначенные для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвует через своих представителей как сторона или как организатор, либо наблюдатель; игровые автоматы, кассы тотализаторов, а также кассы букмекерских контор.

Для полного учета объектов налогообложения законодательство установило обязательную регистрацию игорного бизнеса в органах Государственной налоговой службы по месту нахождения объектов до момента их установки с обязательным получением в налоговых органах свидетельства о регистрации.

При этом налогоплательщики обязаны хранить в игорном заведении копию свидетельства о регистрации общего количества объектов налогообложения каждого вида объектов игорного бизнеса.

Если в игорном заведении изменяется количество объектов на-логообложения какого-либо вида объектов игорного бизнеса, то на налогоплательщика возложена законом обязанность зарегистрировать данный факт в налоговом органе в течение пяти рабочих дней со дня установки или выбытия этого объекта с получением свидетельства о регистрации или внесением изменения в ранее выданное свидетельство.

Если в ходе проверки налоговый орган выявит наличие на территории игорного заведения незарегистрированных объектов налогообложения или несоблюдение налогоплательщиком установленного порядка уплаты налога более двух раз в течение календарного года, это может явиться основанием для постановки налоговым органом вопроса об отзыве лицензии на осуществление предпринимательской деятельности в сфере игорного бизнеса.

Налогоплателыщжи. Плательщиками налога на игорный бизнес выступают организации, являющиеся по российскому законода-тельству юридическими лицами и осуществляющие деятельность в области игорного бизнеса, их филиалы и представительства, имеющие отдельный баланс и расчетный или текущий счет. К числу плательщиков этого налога относятся также организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации и объединения, осуществляющие свою деятельность в области игорного бизнеса на российской территории через обособленные подразделения. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса, также являются плательщиками налога на игорный бизнес.

Несмотря на то, что налог на игорный бизнес является не федеральным, а региональным, ставки налога на каждый объект налогообложения установлены федеральным законодательством в качестве минимальных в размере, кратном минимальному размеру оплаты труда (МРОТ). Установлены следующие минимальные ставки налога в год:

за каждый игровой стол, предназначенный для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвует как сторона, — 1200 МРОТ;

за каждый игровой стол, предназначенный для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвует как организатор или наблюдатель, — 100 МРОТ;

за каждый игровой автомат — 45 МРОТ, за каждую кассу тотализатора — 1200 МРОТ, за каждую кассу букмекерской конторы - 600 МРОТ.

Конкретные единые размеры ставок налога для всех игорных заведений, находящихся на территориях субъектов Федерации, превышающие вышеназванные минимальные размеры ставок налога, определяются законодательными (представительными) органами этих субъектов. Чаще всего они удваиваются.

Если субъектом Федерации конкретные размеры ставок налога не установлены, для его исчисления и уплаты применяются минимальные размеры ставок налога, установленные федеральным законодательством.

По минимальной ставке налог на игорный бизнес зачисляется в федеральный бюджет, а по ставке, установленной законодательными (представительными) органами субъектов Федерации сверх минимальной ставки, — в бюджеты субъектов Федерации по месту нахождения игорного заведения.

Минимальные ставки налога на игорный бизнес в вышеприведенных размерах действуют только в том случае, если в игорном заведении общее количество объектов налогообложения каждого вида не превышает: игровых столов — 30 шт., игровых автоматов — 40 шт.

Минимальная ставка налога в год на каждый объект налогообложения сверх указанного количества уменьшается на 20 %.

Суммы налога.

Подлежащие внесению в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Федерации суммы налога определяются пла- 188

телыциком самостоятельно исходя из количества зарегистриро-ванных объектов налогообложения и соответствующих ставок налога.

Приведем для наглядности пример расчета налога в федеральный бюджет по налогоплательщику, который содержит на территории игорного заведения 40 игровых столов и 60 игровых автоматов и имеет в связи с этим скидку в 20% на 10 игровых столов и 20 игровых автоматов.

Сумма налога, подлежащая внесению в федеральный бюджет этим налогоплательщиком, равняется:

по игровым столам

1200 МРОТ • 30 + 1200 МРОТ * 10*20 %;

по игровым автоматам

45 МРОТ *40 + 45 МРОТ *20*20 %,

где МРОТ — минимальный размер оплаты труда, установленный законодательством.

Сумма налога вносится в соответствующий бюджет ежемесячно. Не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения расчет сумм налога с учетом изменения количества или видов объектов налогообло-жения.

В течение пяти рабочих дней со дня представления расчета сумм налога налогоплательщик обязан уплатить налог в федеральный бюджет или в бюджеты субъекта Федерации в размере '/12 от годовой суммы установленного налога с учетом изменения количества или видов объектов налогообложения.

Нередко игорные заведения, кроме основной деятельности, осуществляют другую предпринимательскую деятельность, не относящуюся к игорному бизнесу. В этом случае российское налоговое законодательство обязывает игорное заведение вести раздельный учет доходов от этих видов деятельности и уплачивать по ним налоги в соответствии с российским налоговым законодательством.

При установке нового объекта налогообложения (новые столы, игровые автоматы, кассы букмекерских контор или тотализаторов) до 15-го числа текущего месяца сумма налога исчисляется за полный текущий месяц, после 15-го числа — за половину текущего месяца.

При выбытии объекта налогообложения до 15-го числа текущего месяца сумма налога исчисляется за половину текущего месяца, после 15-го числа — за полный текущий месяц, при этом объект налогообложения считается выбывшим по истечении 10 дней с даты подачи соответствующего заявления в налоговый орган.

Сумма уплаченного в бюджеты налога на игорный бизнес включается налогоплательщиком в состав расходов, связанных с осуществлением данного вида предпринимательской деятельности.

Вопросы для самопроверки

Что является объектом обложения налогом на игорный бизнес?

В чем состоит принципиальная особенность построения налога на игорный бизнес?

Кто является плательщиком налога на игорный бизнес?

Каковы принципиальные особенности установления ставок налога на игорный бизнес?

Каков порядок исчисления и уплаты налога в бюджеты?

Каковы сроки уплаты налога?

<< | >>
Источник: Н.О.СКВОРЦОВА. НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ. 2003

Еще по теме 6.6. Налог на игорный бизнес:

  1. § 11. Налог на игорный бизнес
  2. Налог на игорный бизнес
  3. ИГОРНЫЙ БИЗНЕС
  4. ГЛАВА 19НАЛОГНА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС
  5. Бизнес-ясли, Бизнес-школа Бизнес-жизнь...или как избежать Бизнес-смерти
  6. 5.7. Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса. Налог на вмененный доход
  7. ИНЫЕ НАЛОГИ(единый налог при применении упрощеннойсистемы налогообложения, единый налогна вмененный доход для отдельных видовдеятельности, налог на имущество)
  8. Глава 5ПЛАНИРОВАНИЕ БИЗНЕСА: _ КАК ССТАВИТЬ БИЗНЕС-ПЛАН
  9. Цели бизнес-плана и задачи бизнеса.
  10. ГЛАВА 1ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО О НАЛОГАХ И СБОРАХ СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  11. БИЗНЕС-СЕМИНАР И БИЗНЕС-ТРЕНЕР
  12. 46. Понятие налогов и сборов, роль налогов в Российской Федерации
  13. Экономия на платежах по налогу на прибыль и налогу на имущество с помощью неустойки
  14. 8.3. Ставки налога на добавленную стоимость. Льготы по налогу