<<
>>

7.2. Налог на имущество физических лиц

Экономическое содержание. Налог на имущество физических лиц является региональным прямым прогрессивным налогом. Его уплачивают все физические лица, в собственности которых на территории России находятся строения, помещения, сооружения.

Экономическим обоснованием данного налога служит необходимость ком-пенсации затрат государства по ведению реестра собственников, защиты их законных прав.

Законодательная база. Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (с последующими изменениями и дополнениями); инструкция МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54 «По применению закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц"».

Налогоплательщики. Плательщиками налога на имущество физических лиц в соответствии с федеральным законодательством являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, т.е. физические лица, имеющие на территории России в собственности следующее имущество: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и другие строения, помещения и сооружения.

Объект налогообложения.

Объектом налогообложения является имущество, относящееся к категории «строения, помещения и сооружения».

Налоговая база. Налоговой базой является инвентаризационная стоимость строений, помещений и сооружений.

Налоговая ставка. Налоговая ставка устанавливается ежегодно представительными органами власти местного самоуправления и зависит от самой величины стоимости имущества, т. е. прогрессивная — чем выше стоимость, тем выше ставка (табл. 7.4).

Таблица 7.4 Ставка налога на строения, помещения и сооружения Стоимость имущества, руб. Ставка налога, % До 300 тыс.

От 300 тыс. до 500 тыс.

Свыше 500 тыс. До 0,1 От 0,1 до 0,3 От 0,3 до 2,0

Налоговый период. Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.

Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока — не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Налоговые льготы.

Законодательством установлен широкий перечень льгот по налогам на имущество физических лиц, обязательных для применения на всей территории России.

В частности, от уплаты налогов на все виды имущества осво-бождаются следующие категории граждан:

Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, лица, награжденные орденом Славы трех степеней; инвалиды I и II групп, инвалиды с детства; участники Великой Отечественной войны; граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

граждане, ставшие инвалидами, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

члены семей военнослужащих, потерявших кормильца; военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе;

лица, пострадавшие от радиационных воздействий;

пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ;

граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане или других странах, где велись боевые действия;

родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

деятели культуры, искусства и народные мастера по принадлежащим им на праве собственности специально оборудованным сооружениям, строениям, помещениям (включая жилье), используемым исключительно в качестве творческих мастерских).

Налог не взимается со строений, расположенных на участках в садоводческих и дачных объединениях граждан жилой площадью до 50 м2.

Городские, поселковые, сельские органы местного самоуправления могут предоставлять льготы по налогам отдельным плательщикам.

Граждане, имеющие право на льготы, должны подтвердить его необходимыми документами.

Пример. Расчет налога. В собственности москвича Орлова С. Н. имеется дача в Рязанской области стоимостью 400000 руб. Следовательно, гражда-нин Орлов С. Н. должен будет заплатить в рязанский областной бюджет налог в сумме 800 руб. (400000 руб. • 0,2 %), из них 400 руб. до 15 сентября и оставшиеся 400 руб. до 15 ноября.

Вопросы для самопроверки

Каковы права местных органов власти в области установления и взимания налога на имущество физических лиц?

Кто является плательщиком налога на имущество физических лиц?

Какие группы имущества физических лиц определены в законе и каковы причины их выделения?

Каковы особенности исчисления и уплаты налога на строения, помещения и сооружения?

Какие льготы существуют по налогу на имущество физических лиц'

В чем состоят особенности исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц?

Каковы сроки уплаты налога на имущество физических лиц?

<< | >>
Источник: Н.О.СКВОРЦОВА. НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ. 2003

Еще по теме 7.2. Налог на имущество физических лиц:

  1. § 14. Налог на имущество физических лиц
  2. 8.3. Налог на имущество физических лиц
  3. 57. Налог на имущество физических лиц
  4. 14.3. Налоги на имущество физических лиц
  5. Деление налогов, взимаемых с физических лиц
  6. Часть IV.Налоги с физических лиц
  7. 56. Налог на доходы физических лиц
  8. 55. Налоги с физических лиц. Общие положения
  9. Подоходный налог с физических лиц
  10. Глава 14. Налоги и сборы с физических лиц