8.3. Налог на имущество физических лиц
Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регламентируется Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и Инструкцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по применению данного Закона от 2 ноября 1999 г.
№ 54.Плательщиками налогов на имущество физических лиц являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории Российской Федерации в собственности имущество, признаваемое Законом Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» объектом налогообложения.
Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физичес-ких лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.
В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и организаций.
Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких фи-зических лиц, они несут равную ответственность по исполне-нию налогового обязательства.
При этом налогоплательщиком может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.
Инвентаризационная стоимость — это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.
Суммарная инвентаризационная стоимость — это сумма ин-вентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.
8.3.1.
Вопросы1. Кто являются плательщиками налогов на имущество физических лиц?
Кто и как признается плательщиком, если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц?
Каковы объекты налогообложения?
Каково определение инвентаризационной стоимости?
Каково определение суммарной инвентаризационной стоимости?
Кем устанавливаются ставки налога на строения, помещения и сооружения?
Какие существуют пределы ставок?
Какие вы знаете льготы по налогам на имущество физических лиц?
В каком порядке и как подтверждается льгота по уплате налогов на имущество физических лиц?
Каков порядок исчисления налога на имущество физических лиц?
В какие сроки органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними, обязаны представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов?
В каком порядке физические лица уплачивают налог по новым строениям?
Как уплачивается налог при переходе права собственности на строения, помещения или сооружения в течение года от одного собственника к другому?
Как определяется момент открытия наследства при уплате налога за строения, помещения и сооружения, перешедшие по наследству?
В какие сроки налоговые органы должны вручать гражданам налоговые уведомления?
Каков порядок передачи физическому лицу требования об уплате налога?
В каких случаях начисленные ранее суммы налогов могут быть снижены или отменены?
За какой период пересматриваются неправильно исчисленные налоги за прошлые годы?
8.3.2. Тесты
В приведенных тестах укажите правильные ответы.
Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является:
а) инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации;
б) инвентаризационная стоимость объекта, определяемая в соответствии с рыночными ценами;
в) суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.
В случае возникновения в течение года у плательщиков права на льготы по налогу на имущество они освобождаются от указанных платежей:
а) с момента предоставления документов, подтверждающих льготу;
б) с момента подачи заявления на льготу, но не ранее 1 -го числа следующего месяца;
в) с того месяца, в котором возникло право на льготу.
В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов пересчет суммы налогов осуществляется:
а) с момента возникновения льготы;
б) с момента подачи письменного заявления;
в) не ведется за прошлый период;
г) не более чем за 3 года по письменному заявлению налогоплательщика.
Органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения, обязаны сообщить о нем и их владельцах в налоговые органы:
а) не позднее 5 дней после регистрации имущества;
б) не позднее 10 дней после регистрации имущества;
в) в течение 15 дней после регистрации имущества.
В случае несогласованности физических лиц, в общей совместной собственности которых находится помещение, налог уп-лачивается:
а) каждым собственником пропорционально площади;
б) каждым собственником в равных долях;
в) в судебном порядке.
В случаях, когда граждане произвели к помещениям пристройки, налог взимается:
а) с момента возведения пристройки;
б) с момента подачи заявления налогоплательщика;
в) с начала года, следующего за возведением.
Налоговое уведомление на уплату налога на имущество фи-зического лица считается полученным:
а) по истечении 15 дней с даты направления заказного письма;
б) по истечении 6 дней с даты получения уведомления налоговым органом;
в) по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику:
а) не позднее месяца после наступления срока уплаты налога;
б) не позднее двух месяцев после наступления срока уплаты налога;
в) не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.
При неуплате налогов по сроку 15 ноября требование об уплате налогов должно быть направлено:
а) не позднее 15 декабря;
б) не позднее 15 января;
в) не позднее 15 февраля.
8.3.3.
ЗаданияЗадание 1. Определите сумму налога на строение, суммарная ин-вентаризационная стоимость которого 400 ООО руб., стоимость пристройки, возведенной в июне, — 200 ООО руб. Задание 2. Определите сумму налога, если физическое лицо является членом жилищно-строительного кооператива, дом сдан в эксплуатацию в 2001 г., стоимость квартиры — 600 ООО руб., пай выплачен 12 января 2003 г.
Задание 3. Определите налог на имущество, который следует уплатить физическим лицам, в общей совместной собственности которых находится строение площадью 120 м2 стоимостью 800 000 руб., если между ними нет согласованности.
Задание 4. Физическое лицо, являющееся плательщиком налога на имущество, уплатило его в полном объеме — 120 руб. Однако начисленная сумма была снижена по причине утраты собственности на 60 руб.
Определите каковы действия физического лица и налогового органа?
Еще по теме 8.3. Налог на имущество физических лиц:
- 7.2. Налог на имущество физических лиц
- § 14. Налог на имущество физических лиц
- 57. Налог на имущество физических лиц
- 14.3. Налоги на имущество физических лиц
- Деление налогов, взимаемых с физических лиц
- Часть IV.Налоги с физических лиц
- 56. Налог на доходы физических лиц
- 55. Налоги с физических лиц. Общие положения
- Подоходный налог с физических лиц
- Глава 14. Налоги и сборы с физических лиц
- § 3. Налог на доходы физических лиц
- 3.8. Налог на доходы физических лиц
- 14.2. Подоходный налог с физических лиц