<<
>>

8.3. Налог на имущество физических лиц

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регламентируется Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и Инструкцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по применению данного Закона от 2 ноября 1999 г.

№ 54.

Плательщиками налогов на имущество физических лиц являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории Российской Федерации в собственности имущество, признаваемое Законом Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физичес-ких лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и организаций.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких фи-зических лиц, они несут равную ответственность по исполне-нию налогового обязательства.

При этом налогоплательщиком может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.

Инвентаризационная стоимость — это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.

Суммарная инвентаризационная стоимость — это сумма ин-вентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.

8.3.1.

Вопросы

1. Кто являются плательщиками налогов на имущество физических лиц?

Кто и как признается плательщиком, если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц?

Каковы объекты налогообложения?

Каково определение инвентаризационной стоимости?

Каково определение суммарной инвентаризационной стоимости?

Кем устанавливаются ставки налога на строения, помещения и сооружения?

Какие существуют пределы ставок?

Какие вы знаете льготы по налогам на имущество физических лиц?

В каком порядке и как подтверждается льгота по уплате налогов на имущество физических лиц?

Каков порядок исчисления налога на имущество физических лиц?

В какие сроки органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними, обязаны представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов?

В каком порядке физические лица уплачивают налог по новым строениям?

Как уплачивается налог при переходе права собственности на строения, помещения или сооружения в течение года от одного собственника к другому?

Как определяется момент открытия наследства при уплате налога за строения, помещения и сооружения, перешедшие по наследству?

В какие сроки налоговые органы должны вручать гражданам налоговые уведомления?

Каков порядок передачи физическому лицу требования об уплате налога?

В каких случаях начисленные ранее суммы налогов могут быть снижены или отменены?

За какой период пересматриваются неправильно исчисленные налоги за прошлые годы?

8.3.2. Тесты

В приведенных тестах укажите правильные ответы.

Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является:

а) инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации;

б) инвентаризационная стоимость объекта, определяемая в соответствии с рыночными ценами;

в) суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.

В случае возникновения в течение года у плательщиков права на льготы по налогу на имущество они освобождаются от указанных платежей:

а) с момента предоставления документов, подтверждающих льготу;

б) с момента подачи заявления на льготу, но не ранее 1 -го числа следующего месяца;

в) с того месяца, в котором возникло право на льготу.

В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов пересчет суммы налогов осуществляется:

а) с момента возникновения льготы;

б) с момента подачи письменного заявления;

в) не ведется за прошлый период;

г) не более чем за 3 года по письменному заявлению налогоплательщика.

Органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения, обязаны сообщить о нем и их владельцах в налоговые органы:

а) не позднее 5 дней после регистрации имущества;

б) не позднее 10 дней после регистрации имущества;

в) в течение 15 дней после регистрации имущества.

В случае несогласованности физических лиц, в общей совместной собственности которых находится помещение, налог уп-лачивается:

а) каждым собственником пропорционально площади;

б) каждым собственником в равных долях;

в) в судебном порядке.

В случаях, когда граждане произвели к помещениям пристройки, налог взимается:

а) с момента возведения пристройки;

б) с момента подачи заявления налогоплательщика;

в) с начала года, следующего за возведением.

Налоговое уведомление на уплату налога на имущество фи-зического лица считается полученным:

а) по истечении 15 дней с даты направления заказного письма;

б) по истечении 6 дней с даты получения уведомления налоговым органом;

в) по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику:

а) не позднее месяца после наступления срока уплаты налога;

б) не позднее двух месяцев после наступления срока уплаты налога;

в) не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

При неуплате налогов по сроку 15 ноября требование об уплате налогов должно быть направлено:

а) не позднее 15 декабря;

б) не позднее 15 января;

в) не позднее 15 февраля.

8.3.3.

Задания

Задание 1. Определите сумму налога на строение, суммарная ин-вентаризационная стоимость которого 400 ООО руб., стоимость пристройки, возведенной в июне, — 200 ООО руб. Задание 2. Определите сумму налога, если физическое лицо является членом жилищно-строительного кооператива, дом сдан в эксплуатацию в 2001 г., стоимость квартиры — 600 ООО руб., пай выплачен 12 января 2003 г.

Задание 3. Определите налог на имущество, который следует уплатить физическим лицам, в общей совместной собственности которых находится строение площадью 120 м2 стоимостью 800 000 руб., если между ними нет согласованности.

Задание 4. Физическое лицо, являющееся плательщиком налога на имущество, уплатило его в полном объеме — 120 руб. Однако начисленная сумма была снижена по причине утраты собственности на 60 руб.

Определите каковы действия физического лица и налогового органа?

<< | >>
Источник: Т.И.Кисилевич. ПрактикумПО НАЛОГОВЫМ РАСЧЕТАМ. 2004

Еще по теме 8.3. Налог на имущество физических лиц:

  1. 7.2. Налог на имущество физических лиц
  2. § 14. Налог на имущество физических лиц
  3. 57. Налог на имущество физических лиц
  4. 14.3. Налоги на имущество физических лиц
  5. Деление налогов, взимаемых с физических лиц
  6. Часть IV.Налоги с физических лиц
  7. 56. Налог на доходы физических лиц
  8. 55. Налоги с физических лиц. Общие положения
  9. Подоходный налог с физических лиц
  10. Глава 14. Налоги и сборы с физических лиц
  11. § 3. Налог на доходы физических лиц
  12. 3.8. Налог на доходы физических лиц
  13. 14.2. Подоходный налог с физических лиц