<<
>>

5.9. Налог на операции с ценными бумагами

Экономическое содержание. Согласно ст. 5 Закона РФ «О налоге на операции с ценными бумагами» от 12 декабря 1991 г. № 2023-1 сумма налога уплачивается плательщиком-эмитентом одновременно с представлением документов на регистрацию эмиссии и перечисляется в федеральный бюджет.

Учитывая данную норму, настоящий Закон распространяется на эмиссионные ценные бумаги (акции и облигации) и не распространяется на векселя и другие неэмиссионные ценные бумаги.

При эмиссии облигаций данный налог уплачивается со всей номинальной суммы, на которую выпускаются облигации.

Законодательная база. Закон РСФСР «О налоге на операции с ценными бумагами» от 12 декабря 1991 г. № 2023-1 (с изменениями и дополнениями); письмо Федеральной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку, Государственной налоговой службы РФ, Минфина России от 12 апреля 1996 г. № ДВ-2040, 05-02-03, 04-07-06 «О порядке применения Закона РФ от 12 декабря 1991 г. № 2023-1 «О налоге на операции с ценными бумагами» (с изменениями)».

Налогоплательщики.

В соответствии с Законом РФ «О налоге на операции с ценными бумагами» плательщиками налога на опера- ции с ценными бумагами являются юридические лица — эмитенты ценных бумаг.

Объект налогообложения. Объектом налогообложения на операции с ценными бумагами является номинальная сумма выпуска ценных бумаг, заявленная эмитентом. При этом не подлежит обложению налогом номинальная сумма выпуска ценных бумаг акционерных обществ, осуществляющих первичную эмиссию ценных бумаг, увеличение уставного капитала на величину переоценок основных фондов, производимых по решению Правительства РФ, реорганизацию в форме слияния, разделения или выделения акционерных обществ, консолидацию, дробление или конвертацию размещенных ранее акций одного типа в акции другого типа без изменения размера уставного капитала акционерного общества.

Не является объектом обложения также номинальная сумма выпуска ценных бумаг акционерного общества, конвертируемых в акции акционерного общества, к которому осуществляется присоединение, не превышающая размера уставного капитала присоединяемого акционерного общества.

Под первичной эмиссией (размещением) понимается первона-чальное размещение акций среди первых владельцев. Существенный признак первичной эмиссии заключается в том, что она осуществляется по единой продажной цене (номинальной стоимости) для приобретателей и предоставляет их владельцам одинаковый объем полномочий.

При увеличении уставного капитала акционерного общества Путем повышения номинальной стоимости акций налогообложению подлежит разница между заявленной эмитентом суммой выпуска акций нового номинала и величиной уставного капитала до его увеличения.

Налоговая ставка. Ставка налога на операции с ценными бумагами составляет 0,8 % номинальной суммы выпуска. В случае отказа в регистрации эмиссии налог не возвращается.

Налоговый период. Сумма налога уплачивается плательщиком одновременно с предоставлением документов на регистрацию эмиссии и перечисляется в федеральный бюджет.

В случае нарушения условий реструктуризации задолженности акционерных обществ перед бюджетами всех уровней налог по эмиссионным ценным бумагам, переданным в пользу соответствующего уполномоченного органа исполнительной власти, уплачивается эмитентом ценных бумаг в течение трех рабочих дней со дня уведомления соответствующим органом исполнительной власти акционерного общества о продаже указанных ценных бумаг и перечисляется в федеральный бюджет. В течение трех рабочих дней со дня уплаты налога плательщик представляет в соответствующий налоговый орган расчет (декларацию) суммы налога с указанием общего объема выпуска ценных бумаг.

Налоговые льготы. По данному налогу налоговые льготы не установлены.

Расчет налога. Плательщик исчисляет сумму налога самостоятельно исходя из номинальной суммы выпуска и соответствующей налоговой ставки. Налог на операции с ценными бумагами, осуществленные в иностранной валюте, исчисляется в рублях в пересчете по курсу, устанавливаемому Центральным банком РФ и действующему на дату регистрации эмиссии.

Сумма налога перечисляется в федеральный бюджет в размере 100 %. Законом РФ «О налоге на операции с ценными бумагами» не установлен источник уплаты налога, в связи с этим уплата данного налога производится за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после налогообложения.

Пример. Акционерное общество выпустило акции в связи с увеличением акционерного капитала на сумму 2400000 руб. Налог на операции с ценными бумагами составит: (2400000 * 0,8%) : 100% = 19200 руб.

Вопросы для самопроверки

В каком случае и кем уплачивается налог на операции с ценными бумагами?

Как рассчитать сумму налога?

Какая ставка предусмотрена законодательством по налогу на операции с ценными бумагами?

<< | >>
Источник: Н.О.СКВОРЦОВА. НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ. 2003

Еще по теме 5.9. Налог на операции с ценными бумагами:

  1. ГЛАВА 10НАЛОГ НА ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
  2. Глава 52. ОПЕРАЦИИ С ПРОИЗВОДНЫМИ ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
  3. 16. Операции с ценными бумагами
  4. Глава 14АУДИТ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
  5. 2.6. Доходность операций с ценными бумагами
  6. Глава 8. Имущественный налоговый вычет по операциям с ценными бумагами
  7. 68. ФАКТОРЫ, СНИЖАЮЩИЕ ДОХОДНОСТЬ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
  8. Глава 53. ПОКАЗАТЕЛИ ТОРГОВЛИ ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
  9. D. Дробление акций и торговля ценными бумагами
  10. А. Бич торговли ценными бумагами — операционные издержки
  11. 14.4. Типичные нарушения при осуществлении аудита инвестиционных операций в ценные бумаги
  12. 44. Кредиты Банка России кредитным организациям, обеспеченных залогом ценных бумаг. Расчетно-кассовые операции
  13. Операции, освобождаемые от налогообтожения единым социальным налогом (взносом
  14. Глава 7.Восстановление прав по утраченным ценным бумагам на предъявителя или ордерным ценным бумагам (вызывное производство)
  15. ИНЫЕ НАЛОГИ(единый налог при применении упрощеннойсистемы налогообложения, единый налогна вмененный доход для отдельных видовдеятельности, налог на имущество)
  16. 3. СЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С КАПИТАЛОМ И ФИНАНСОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
  17. 4.3. Порядок выявления и исправления ошибок, выявленных при отражении операций по ведению кассовых операций и расчетных счетов
  18. 4.5. Порядок выявления и исправления ошибок, выявленных при отражении операций по учету расчетов с персоналом по оплате труда и по прочим операциям