6.4. Налог с продаж

1) Экономическое содержание. В соответствии с классификацией налог с продаж — региональный налог, относящийся к группе косвенных налогов. Налог с продаж применяется в развитых стра-нах в меньшей степени, чем налог на добавленную стоимость, и только в России и Канаде они применяются одновременно.

Законодательная база. Федеральный закон от 27.11.01 г. № 148-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", который ввел в действие гл. 27 Налогового кодекса РФ «Налог с , продаж»; гл. 27 Налогового кодекса РФ «Налог с продаж».

Налогоплательщики.

Объект налогообложения. Объектом налогообложения являются операции по реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет (физическим лицам). К ним относят также оплату с использованием расчетных или кредитных банковских карточек. В соответствии с гл. 27 Налогового кодекса РФ расчеты, производимые по расчетным чекам банков и по перечислениям со счетов физических лиц в банках, уже не относятся к наличным расчетам.

Таким образом, если индивидуальный предприниматель оплатит товары со своего счета в банке, то данная операция не будет включена в объект налогообложения его поставщика.

товары, услуги:

ряд продуктов питания (хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочные продукты, масло растительное, маргарин, крупы, сахар, соль, картофель, продукты детского и диабетического питания);

детская одежда и обувь;

лекарства, протезно-ортопедические изделия; жилищно-коммунальные услуги, услуги по сдаче внаем населению жилых помещений;

недвижимость, ценные бумаги; путевки инвалидам в санатории;

услуги, связанные с учебным и воспитательным процессом о| разовательных учреждений;

учебная и научная книжная продукция; периодические печатные издания; услуги в сфере культуры и искусства; услуги по перевозке пассажиров;

услуги, оказываемые кредитными, страховыми, адвокатскими с}щанизациями.

К продаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц.

Налоговая база. Налоговая база определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ и услуг с включением в них НДС и акцизов (для подакцизных товаров).

Налоговая ставка. Налоговая ставка налога с продаж установлена федеральным законодательством в размере до 5 %. Законодательные органы субъектов Федерации в этом пределе устанавливают свои ставки на соответствующей территории.

Налоговый период. Налоговый период уплаты налога устанавли-вается законами субъектов Федерации. Как правило, уплата налога производится ежемесячно исходя из фактических оборотов по реализации товаров, работ и услуг за наличный расчет за истекший календарный месяц.

Установлено, что налог подлежит уплате по месту осуществле-ния операций по реализации товаров и услуг. При реализации товаров по договорам комиссии порядок исчисления и уплаты налога зависит от того, куда поступают денежные средства за реализацию. Так, если комиссионер участвует в расчетах, то есть наличные денежные средства поступают в его кассу, то он должен взимать и уплачивать налог в бюджет.

При реализации товаров через свои обособленные подразделения находящиеся вне местонахождения организации уплачивают налог на территории того субъекта, где осуществляются операции по реализации.

Налоговые льготы.

Не являются плательщиками налога субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощенную систему налогообложения, так как они не являются плательщиками местных и региональных налогов.

Технология расчета. Предприятие продало за наличный расчет принтер стоимостью 2400 руб. (в стоимость вошли НДС и налог с продаж). Для выделения рассчитываемого налога общую сумму сделки необходимо умножить на расчетную ставку 4,76 % и получить искомый результат в 114,24 руб. Распределение суммы платежей по налогу зачисляется в пропорции 40 и 60 % соответственно в бюджеты субъекта Федерации и местный бюджет.

Вопросы для самопроверки

Кто является плательщиком налога с продаж?

Что является объектом обложения налогом с продаж?

Кто устанавливает перечень товаров, работ и услуг, стоимость которых не может бьпь объектом обложения налогом с продаж? Что входит в этот перечень?

Как определяется облагаемый оборот по налогу с продаж?

Что такое расчетная ставка налога с продаж и как она определяется?

Каков порядок исчисления и уплаты налога с продаж?

Взимается ли налог с продаж товаров и услуг, оплаченных по кредитным карточкам?

Каковы сроки уплаты налога с продаж?

В бюджеты какого уровня зачисляется налог с продаж?

Определите, подлежит ли обложению налогом с продаж такая операция, когда на основании договора об оказании платных услуг организации произведена оплата наличными в кассу исполнителя, который эту выручку сдал в банк.