<<
>>

2.3. Ответственность за нарушения налогового законодательства


Проблема ответственности за налоговые правонарушения яв-ляется комплексной и решается на основе действующего админи-стративного, уголовного и налогового законодательства РФ. Прин-ципиально новым в Налоговом кодексе является то, что впервые в российской практике дано достаточно четкое определение понятия «налоговое правонарушение».
Согласно Кодексу налоговое пра-вонарушение — это виновно совершенное противоправное действие или бездействие, которое выражается в неисполнении либо в ненадлежащем исполнении налогоплательщиком своих обязанностей перед бюджетом и за которое установлена юридическая ответственность.
Виды налоговых правонарушений. Виды налоговых правонарушений разнообразны. Различны и установленные за них формы ответственности.
Подобная дифференциация ответственности устанавливает около 30 видов налоговых правонарушений и соответствующих им наказаний.
Отдельные виды правонарушений могут также повлечь за собой и комплексную ответственность. Например, за сокрытие объекта налогообложения на юридическое лицо может быть наложено взыскание, на виновное лицо — административный штраф, что не исключает наложения дисциплинарного взыскания или возбуждения уголовного дела (рис. 2.1).
Виды нарушений налогового законодательства юридическими лицами могут быть сгруппированы определенным образом, в зависимости от конкретного объекта, на который направлены противоправные деяния (действие или бездействие): сокрытие дохода, уклонение от уплаты налогов; занижение доходов (прибыли); отсутствие учета объекта налогообложения; ведение учета объекта налогообложения с нарушением установленного порядка;
непредставление или несвоевременное представление в налоговый орган необходимых документов; несвоевременная уплата налогов;
нарушение установленной формы представления бухгалтерской отчетности;
внесение в отчеты заведомо неправильных сведений; уклонение от явки в государственные налоговые органы; непредставление объяснений, документов или другой информации по законному требованию органов МНС и ФСНП России;
невыполнение законных требований должностных лиц МНС и ФСНП России.
Таким образом, нарушение юридическими лицами налогового законодательства является основанием для применения мер финансовой, административной и уголовной ответственности.
Финансовая ответственность юридических лиц. Финансовая ответственность в российском законодательстве выражается в различных формах денежных взысканий, среди которых важное место занимают финансовые санкции. Они являются формой применения к налогоплательщику мер государственного принужде-ния: взыскания в бесспорном порядке с юридических лиц недоимок, сумм штрафов и пени и т.д. Виды налоговых нарушений и санкции, предусмотренные за них, представлены в табл. 2.1, которую налогоплательщики иронически называют «прайс-листом ГНИ». Виды санкций Карательные
П равовосстановител ьн ые (компенсационные)
Принудительное взыскание с организаций в бесспорном порядке Взыскание пени
Взыскание недоимки
Административная ответственность
Уголовная ответственность по ставке (в процентах от неуплаченной суммы налога) с налогопла-тельщиков '/эоо ставки рефинан-сирования ЦБ РФ за каждый день просрочки;
с банков (нарушивших срок ис-полнения поручения налогопла-тельщика о перечислении налога или сбора) — '/[50 ставки ре-финансирования ЦБ РФ, но не более 0,2 % за каждый день просрочки
сокрытие (занижение) объектов налогообло-жения; отсутствие бух-галтерского учета (учета доходов и расхо-дов) или ведение его с нарушениями; непред-ставление или несвое-временное представление отчетности и налоговых расчетов; нарушение законодательства о предпринимательской деятельности — штраф 2—5 МРОТ; совершение этих нарушений повторно в течение гола после привлечения к ответственности — штраф 5-10 МРОТ;
непредставление документов по требованию налоговых органов; вос-препятствование доступу должностных лии налоговых органов на территорию и в помещения налогоплательщика — штраф 2,5—5 МРОТ
уклонение физического лица от уплаты налога в крупном размере (свыше 200 МРОТ) - штраф 200-700 МРОТ или лишение свободы на срок до двух лет; в особо крупном размере (свыше 500 МРОТ) — штраф 500-1000 МРОТ или лишение свободы на срок до пяти лет;
уклонение от уплаты налогов с организации в крупном размере (свыше 1000 МРОТ) — лишение права занимать определенные должности или заниматься определенными видами деятельности на срок до пяти лет или лишение свободы на срок до четырех лет; в особо крупном размере (свыше 5000 МРОТ) — лишение сво-боды на срок от двух до семи лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенными видами деятельности на срок до трех лег Рис. 2.1.
Ответственность за нарушения налогового законодательства
Таблица 2.1 №
п/п Ввды налоговых нарушений Санкции 1 Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе при отсутствии признаков налогового правонарушения 5 тыс. руб. 2 Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 дней 10 тыс. руб. 3 Уклонение от постановки на учет в 10 % от доходов, налоговом органе полученных за этот период, но не менее 20 тыс. руб. 4 Осуществление предпринимательской 20 % от доходов, деятельности без постановки на учет в полученных в период течение более трех месяцев (уклонение деятельности без от постановки) постановки на учет более 90 дней 5 Нарушение срока представления информации об открытии счета в банке, если это не повлекло неуплату налогов 5 тыс. руб. 6 Непредставление в установленный срок налоговых деклараций: 5 % от суммы налога, подлежащего уплате по этой декларации за каждый просроченный месяц (но не более 30 % от указанной суммы и не менее 100 руб.); при нарушении срока до 180 дней при нарушении срока более 180 дней 30 % от суммы налога, подлежащего уплате, и 10 % от суммы налога за каждый полный месяц начиная со 181-го дня 7 Грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения (отсутствие первичных документов, ре-гистров бухучета; систематическое не-своевременное или неправильное отра-жение в учете и отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей и активов): 5 тыс. руб. совершенное в течение одного налогового периода 15 тыс. руб. і совершенное в течение более одного налогового периода Виды налоговых правонарушений и санкции, предусмотренные за них
№ п/п
Санкции
Ввды налоговых нарушений повлекшее занижение дохода
Нарушение правил составления налоговой декларации (несвоевременное и неправильное отражение доходов и расходов, источников доходов, исчисленной суммы налога)
Неуплата или неполная уплата сумм налогов в результате занижения налоговой базы или неправильного исчисления налогов:
выявленные налоговым органом при выездной проверке
совершенные умышленно
Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, проводящего проверку, на территорию или в помещение налогоплательщика
Непредставление в срок налогоплательщиком документов или иных сведений, предусмотренных налоговым законодательством
10 % от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. руб.
5 тыс. руб.
10
И
штраф в размере 20 % от суммы неупла-ченного налога штраф в размере 40 % от суммы неуплаченного налога
5 тыс. руб.
50 руб. за каждый непредставленный документ
<< | >>
Источник: Н.О.СКВОРЦОВА. НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ. 2003
Помощь с написанием учебных работ

Еще по теме 2.3. Ответственность за нарушения налогового законодательства:

  1. 56. Ответственность за нарушение законодательства о недрах
  2. 55. Ответственность за нарушение бюджетного законодательства
  3. 42. Ответственность за нарушение земельного законодательства
  4. 46. Ответственность за нарушение лесного законодательства
  5. 52. Ответственность за нарушения водного законодательства
  6. 92. Ответственность за нарушение валютного законодательства
  7. 80. Ответственность за нарушение законодательства об отходах
  8. 69. Ответственность за нарушение законодательства о заповедной охране
  9. Штрафы за нарушение налогового законодательства повышены
  10. Статья 18. Ответственность за нарушения законодательства Российской
  11. 48. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О СРЕДСТВАХ МАССОВОЙ ИНФОРМАЦИИ