<<
>>

5.5. Платежи за пользование природными ресурсами

Экономическое содержание. Россия — одна из богатейших стран мира по природным ресурсам, среди которых основную долю за-нимают руда, нефть, газ, лес. Учитывая, что природные ресурсы в основном являются невозобновляемыми, обеспечение рационального природопользования реализуется главным образом через налоговый механизм.

Налоговые платежи обеспечивают финансовыми ресурсами мероприятия по восстановлению нарушенного баланса воды, регенерации потребленных природных ресурсов и минералов, а также мероприятия, связанные с охраной окружающей среды, напри-мер захоронением вредных веществ.

Налоги за пользование природ-ными ресурсами призваны регулировать процессы природопользо-вания и вопросы охраны природы, что осуществляется также через уплату штрафных санкций. Например, налоги, связанные с охраной окружающей среды, исчисляются исходя из нормативных выбросов по одной ставке, далее сверхнормативных, но в пределах допустимых лимитов — по другой и сверх лимита — по третьей. Как правило, эти налоги распределяются между всеми звеньями бюджетной системы, но все же их большая часть поступает в территориальные бюджеты.

Законодательная база.

Федеральный закон от 08.08.01 г. №126-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации» (с измен, от 31 декабря 2001 г.), который вводит в действие гл. 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» Налогового кодекса РФ; Федеральный закон от 3 марта 1995 г. № 27-ФЗ «О недрах».

Налогоплательщики. Налогоплательщиками налога считаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр.

Объект налогообложения. Объектом налогообложения признают добычу полезных ископаемых из недр как на территории Российской Федерации, таки на территории, находящейся под юрисдикцией России.

Кроме того, к числу объектов налогообложения отнесено извлечение полезных ископаемых из отходов добывающего производства. Если полезное ископаемое получено из минерального сырья с применением перерабатывающих технологий (выщелачивание, гидродобыча и т.п.), оно также признается добытым полезным ископаемым. Конкретно к ним относят: товарный уголь и горючие сланцы; торф; нефть; газовый конденсат; товарные руды; горно-химическое сырье (фосфоритовые руды, калийные и магниевые соли и т.п.); сырье редких металлов; сырье, используемое в строительной индустрии (гипс, мел, песок, галька, гравий и т.п.); камнесамоцветное сырье (топаз, бирюза и т.п.); концентраты, содержащие драгоценные металлы; соль пищевая; природные лечебные минеральные воды.

Не признается объектом налогообложения добыча общераспространенных полезных ископаемых индивидуальным предпринимателем непосредственно для личного потребления.

Налоговая база. Налогоплательщик определяет налоговую базу как стоимость добытых полезных ископаемых отдельно по каждому виду добытого полезного ископаемого. Количество устанавливается прямым или косвенным методом. Прямой метод предусматривает применение измерительных средств и учитывает их фактические потери. Суть косвенного метода состоит в том, что количество исчисляется расчетным путем исходя из показателей содержания полезного ископаемого в извлекаемом из недр минеральном сырье.

Налоговый период и порядок уплаты налога. Налоговым периодом по данному налогу признается квартал. В течение налогового периода налогоплательщик уплачивает в бюджет авансовые платежи не позднее последнего дня каждого месяца налогового периода в размере '/з общей суммы налога за предыдущий налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается в бюджет не позднее последнего дня месяца, еле-'

дующего за истекшим налоговым периодом.

Ставки налога. Минимальный размер ставки налога — 3,8 % установлен на калийные соли. Руды черных металлов облагаются по ставке 4,8 %.

Сырье для строительной индустрии облагается по ставке 5,5 %, драгоценные металлы — от 6,0 до 6,5 %, цветные металлы, алмазы — 8 %. Нефть и газовый конденсат облагаются по са— мой высокой ставке — 16,5 %, однако временно на период 2002 г. Она установлена на уровне 340 руб. за 1 т нефти. При этом указанная ставка применяется с коэффициентом, характеризующим динамику мировых цен.

Иные платежи при пользовании недрами. При пользовании недрами уплачиваются следующие платежи:

разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии;

регулярные платежи за пользование недрами;

плата за геологическую информацию о недрах;

сбор за участие в конкурсе (аукционе);

сбор за выдачу лицензий.

Разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии, устанавливаются в размере не менее 10 % от величины расчетной суммы налога на добычу полезных ископаемых исходя из среднегодовой проектной мощности добывающей организации. Этот размер является минимальным и корректируется по результатам конкурса или аукциона.

За пользование геологической информацией о недрах, полученной в результате государственного геологического изучения недр, взимается плата. Размер платы определяется Правительством Российской Федерации.

Сбор за участие в конкурсе вносится всеми их участниками и является одним из условий регистрации заявки. Конкретно сумма сбора определяется исходя из стоимости затрат на подготовку, проведение и подведение итогов конкурса, оплату труда привлекаемых специалистов и экспертов.

Сбор за выдачу лицензий на пользование недрами вносится пользователями недр при выдаче указанной лицензии и определяется исходя из стоимости затрат на подготовку, оформление и регистрацию выдаваемой лицензии.

Регулярные платежи за пользование недрами взимаются за предоставление исключительных прав на поиск и оценку месторождений полезных ископаемых, разведку, геологическое изучение и оценку пригодности участков недр для строительства и эксплуатации сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, строительство и эксплуатацию инженерных сооружений неглубокого залегания (газопроводы и т.п.). Сами размеры платежей определяются в зависимости от экономико-географических условий, размера участка недр, продолжительности работ и степени геологической изученности территории. Ставки регулярного платежа устанавливаются за один квадратный метр соответствующим исполнительным органом государственной власти субъекта Федерации.

Вопросы для самопроверки

Каково назначение налога на добычу полезных ископаемых?

Назовите виды иных платежей за природопользование.

Сколько существует способов определения налогооблагаемой базы по налог? Опишите их.

Назовите сроки платежей по налогу.

<< | >>
Источник: Н.О.СКВОРЦОВА. НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ. 2003

Еще по теме 5.5. Платежи за пользование природными ресурсами:

  1. Глава 7. Платежи за природные ресурсы
  2. Плата за пользование природными ресурсами
  3. 7.1. Значение платежей за природные ресурсы
  4. 5. Особенности лицензионно-договорного регулирования пользования отдельными природными ресурсами и их охраны
  5. 7.2. Платежи за пользование недрами
  6. 18.4. Ресурсы совместного пользования
  7. 18.4. Ресурсы совместного пользования
  8. V. ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА ПРИРОДНЫЕ РЕСУРСЫ
  9. 16. Право собственности на природные ресурсы
  10. 4. Субъекты права собственности на природные ресурсы
  11. § 3. Земля и другие природные ресурсы
  12. О природных ресурсах
  13. 7. Право муниципальной собственности на природные ресурсы
  14. Природные ресурсы – общественное достояние
  15. 49. Право водопользования и плата за пользование водными ресурсами
  16. XVII. ОСОБЕННОСТИ ПРАВОВОГО РЕЖИМА ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ
  17. 6. Право государственной собственности на природные ресурсы