<<
>>

3.2. Понятийный аппарат Налогового кодекса

Идеология Налогового кодекса РФ основана на том, что исходя из принципа единства российской правовой системы понятийный аппарат налогообложения должен вписываться в правовую систему России.

Иначе говоря, понятийный аппарат для целей налогообложе-ния должен соответствовать гражданско-правовой доктрине. Однако, несмотря на кажущееся внешнее сходство, налоговые отношения по своей правовой природе далеки от гражданско-правовых отношений.

Налоговые правоотношения основаны на неравенстве сторон, поскольку в качестве властной стороны здесь выступает государство в лице налоговых органов, в качестве другой стороны — налогоплательщик.

Взаимоотношения указанных сторон регулируются императивно, т.е. они не зависят от их воли. Гражданские же правоотношения основаны на равенстве участников отношений, которые вступают в правоотношения друг с другом по своей воле (имеется ряд исключений).

Налоговый кодекс исчерпывающим образом определяет участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сбо - pax:

налогоплательщики и плательщики сборов;

государство в лице представляющих его интересы налоговых органов, органов, пользующихся правами налоговых органов, фи-нансовых органов;

3) налоговые агенты и сборщики налогов и сборов, выступающие в отношениях с налогоплательщиками в качестве фискальных агентов государства.

В число участников налоговых отношений входит также Феде-ральная служба налоговой полиции РФ и ее территориальные подразделения.

В Налоговом кодексе наряду с термином «иные уполномоченные органы» (ст. 9) используется термин «иные лица, обязанности которых установлены настоящим Кодексом», а это довольно большой перечень (регистрирующие органы, банки, свидетели, эксперты, специалисты, понятые и др.).

В соответствии с постановлением Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г. № 20-П налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации. Она распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Именно поэтому налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну. Он обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства. В ином случае были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Разграничение понятий «налоги» и «сборы». Финансовая наука и налоговое право проводят различия между понятиями «налоги» и «сборы». Порядокуплаты, последствия неуплаты и другие аспекты регулирования у налогов и сборов различаются. Многие понятия, применимые к налогам (налогоплательщик, налоговый агент, объект налогообложения), неприменимы к сборам. Однако, учитывая, что предусмотренные в Налоговом кодексе сборы обладают основными признаками налога с определенной особенностью их исчисления и уплаты, нормы Налогового кодекса распространяются на них как на налоги. В перечень федеральных налогов включены Единый социальный налог, взносы в Фонд социального страхования РФ. В соответствии с Налоговым кодексом взносам в государственные социальные внебюджетные фонды придается налоговый характер.

Понятия, определяющие реализацию товара. Остановимся на определении понятия «реализация товаров, работ или услуг». Этот институт является элементом бухгалтерского и налогового законодательства, хотя и трактуется гражданско-правовыми договорами купли-продажи, мены, подряда и т.п. Важность определения данного института заключается в следующем. Во-первых, с реализацией тесно связано исчисление ряда налогов. Во-вторых, зная признаки реализации товаров, а именно — передачу права собственности, становится понятным, почему, например, не об- лагаются НДС обороты внутри предприятия для нужд собственного потребления. В-третьих, с определением понятия реализации как передачи права собственности от одного лица другому появляется основание для более четкого установления момента и места реализации.

Необходимость заострить внимание на определении понятия «доход» обусловлена тем, что данное в Налоговом кодексе определение представляется не совсем удачным. Доход может быть получен в различных формах: денежной, имущественной, безвозмездных услугах, материальной выгоде, предоставлении различных льгот и привилегий, не связанных с передачей денег или имущества, и т.д. Определение дохода заменено презумпцией, что доход есть любое поступление, за исключением случаев, когда то или иное поступление не является доходом.

<< | >>
Источник: Н.О.СКВОРЦОВА. НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ. 2003

Еще по теме 3.2. Понятийный аппарат Налогового кодекса:

  1. 8. Понятийный аппарат права окружающей среды
  2. Раздел II Налогового кодекса РФ посвящен правам и обязанностям основных участников налоговых правоотношений — налого-плательщиков и налоговых органов
  3. 2.2. Налоговый кодекс – правовая основа налоговой системы Российской Федерации
  4. 2.2.14. Налоговый Кодекс Российской Федерации
  5. 3.1. Общие положения Налогового кодекса
  6. Глава 3. Понятия и положения первой части Налогового кодекса Российской Федерации
  7. Налоги и сборы, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации
  8. Изменения в Налоговом кодексе РФ – госпошлины на регистрацию сделок с недвижимостью
  9. Европейский кодекс профессионального поведения в области РR - кодекс СЕРП
  10. ПОНЯТИЙНО-ПРОБЛЕМНЫЕ КОМПЛЕКСЫ
  11. О некоторых вопросах применения судами Федерального ЗАКОНА от 1 июля 1994 г. «О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс РСФСР И Уголовно-процессуальный Кодекс РСФСР
  12. 77. Уголовный кодекс РСФСР 1922 г. Основные начала уголовного законодательства СССР и союзных республик 1924 г. Уголовный кодекс РСФСР 1926 г
  13. Статья 9. Аппарат мирового судьи