<<
>>

2.2. Программа проверки: основные аспекты и особенности составления


Требования к составлению и содержанию программы проверки, как уже было сказано выше, изложены в п. п. 31 и 32 Положения. В соответствии с ними программа проверки подлежит составлению перед началом контрольного мероприятия и должна содержать: форму и тему контрольного мероприятия, наименование объекта финансового контроля, перечень основных вопросов, подлежащих изучению в ходе контрольного мероприятия.
Вместе с тем составители программы проверки нередко сталкиваются с некоторыми трудностями. В связи с этим предлагаем воспользоваться приведенной ниже примерной формой программы проверки, а также перечнем основных направлений контрольных мероприятий и проверяемых в рамках их реализации вопросов.
Утверждаю
Руководитель Министерства здравоохранения и социального развития РФ
" " 200 г.
Программа проверки
(тема контрольного мероприятия, форма контрольного мероприятия, проверяемый период, наименование объекта финансового контроля)
Основание для проведения проверки
Цель проверки
Предмет проверки
Вопросы проверки
(перечень законодательных и других нормативных правовых актов, соблюдение которых подлежит контролю; перечень направлений (вопросов) деятельности объекта контроля, подлежащих проверке)
Срок проведения проверки с по
Состав ответственных исполнителей
Руководитель ревизионной группы (Ф.И.О., должность)
Инспекторы: (Ф.И.О., должность)
(Ф.И.О., должность) (Ф.И.О., должность) (Ф.И.О., должность)
7. Срок представления отчета и других документов по результатам проведения контрольного мероприятия на рассмотрение начальником контрольно-ревизионного управления " " 200 г.
Руководитель ревизионной группы
(должность) (подпись) (Ф. И. О.)
Предлагаем подробнее остановиться на информации, указываемой в п. п. 1 - 4 формы программы проверки.
Основание для проведения проверки. В этом пункте программы могут быть указаны: требования плана работы по контрольной деятельности главного распорядителя на соответствующий год либо проверка имеющейся информации о допущенных подведомственным распорядителем или получателем бюджетных средств нарушениях законодательства РФ, которая требует подтверждения или опровержения.
Цель проверки. Как правило, проверка проводится с целью контроля за:
целевым использованием бюджетных ассигнований и правильностью расходования средств, полученных от приносящей доход деятельности;
соблюдением требований законодательных актов;
правильностью ведения бухгалтерского учета и составления отчетности.
Предметом проверки может быть:
соблюдение инструктивных указаний и положений по организации ведения бухгалтерского учета и составления отчетности;
обеспечение учета сохранности и расходования материальных и денежных средств;
порядок расчетов с подотчетными лицами, с разными дебиторами и кредиторами;
правильность расходования денежных средств на командировки и другие цели, предусмотренные сметой;
правильность составления проектов бюджетных смет и смет по приносящей доход деятельности;
правильность исполнения смет (в том числе целевого использования бюджетных средств);
достоверность бухгалтерской отчетности.
Раздел программы "Вопросы проверки" формируется с учетом предмета проверки.
Если предмет проверки - соблюдение инструктивных указаний и положений по организации ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, то вопросы проверки могут быть следующие:
наличие приказа по учетной политике в части бюджетного и налогового учета;
наличие должностных инструкций для работников бухгалтерии;
наличие и соблюдение утвержденного руководителем графика документооборота;
применение унифицированных форм финансовой, учетной и отчетной бухгалтерской документации;
правильность и своевременность оформления журналов операций, оборотных ведомостей;
соответствие итогов журналов операций, оборотных ведомостей данным синтетического учета;
соответствие остатков на начало года остаткам в регистрах учета за предыдущий
год;
хранение бухгалтерских документов текущего года и прошлых лет;
правильность оформления первичных документов.
Если предмет проверки - соблюдение кассовой дисциплины и банковских операций, то проверке могут подлежать следующие вопросы:
кассовые и банковские операции (проверяются выборочным методом, путем инвентаризации денежных средств и бланков строгой отчетности);
наличие условий, обеспечивающих сохранность денежных средств и денежных документов;
полнота и своевременность отражения в учете поступления наличных денег в кассу, в том числе полученных по чекам;
использование полученных средств по прямому назначению (забалансовые счета
17, 18);
достоверность документов, являющихся основанием для списания расходов по кассе, законность и целевой характер произведенных расходов;
соблюдение лимита кассы;
правильность учета (поступления и выдачи) бланков строгой отчетности, находящихся в кассе проверяемого учреждения.
Если предмет проверки - сохранность материальных ценностей, ревизии подлежат следующие вопросы:
правильность расходования средств на приобретение оборудования и инвентаря (в том числе мягкого);
соответствие произведенных расходов утвержденным бюджетным ассигнованиям и лимитам бюджетных обязательств по соответствующему коду бюджетной классификации РФ;
полнота оприходования и правильность списания оборудования и инвентаря;
правильность расходования средств на приобретение продуктов питания и обоснованность их списания;
правильность расходования средств на приобретение горюче-смазочных материалов, соблюдение при их списании Норм расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте (Р3112194-0366-03), утвержденных Минтрансом России 29.04.2003, - если проверка охватывает период до 2008 г., и Норм расхода топлив для автомобилей общего назначения, утвержденных Распоряжением Минтранса России от
N АМ-23-р, - если проверка охватывает 2008 г.;
использование оборудования по целевому назначению;
законность сдачи имущества в аренду;
своевременность и полнота проведения инвентаризации имущества, принятие мер по ее результатам;
правильность расходования бюджетных средств, направленных на выполнение национальных проектов;
правильность начисления амортизации на объекты основных средств.
Предмет проверки "Расходование средств на капитальный (текущий) ремонт" может проверяться в разрезе следующих вопросов:
наличие и правильность составления проектно-сметной документации, а также наличие лимитированных затрат (плановые накопления, накладные расходы, затраты на возмещение дополнительных расходов в зимнее время).
Для справки. С 2010 г.
проверка проектно-сметной документации по проведению работ капитального строительства с частичным или полным их финансированием из средств бюджетов бюджетной системы РФ будет осуществляться специальными компетентными органами в порядке, утвержденном Постановлением Правительства РФ от
N 427;
правильность оформления и соблюдение условий договоров подряда;
акты о приемке выполненных работ (ф. КС-2);
накладные на отпуск материалов по заявкам подрядчика;
правильность и обоснованность списания бюджетных средств за выполненные работы, материалы для строительных работ (при необходимости производится обмер фактически выполненных работ с составлением промежуточного акта).
Предмет проверки "Анализ исполнения бюджетной сметы и сметы по приносящей доход деятельности" обычно содержит следующий перечень вопросов:
наличие уведомлений о бюджетных ассигнованиях, лимитах бюджетных обязательств, своевременность и правильность отражения их в учете;
исполнение бюджетной сметы (анализ Отчета об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127) на предмет исполнения расходов, в случае наличия неисполненных назначений указывается причина);
выполнение основных показателей деятельности учреждения.
Если предмет проверки - учет поступления и расходования денежных средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, то
вопросами проверки могут быть:
наличие сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности;
наличие предпринимательской деятельности, предусмотренной уставом учреждения;
наличие целевых поступлений, добровольных пожертвований, законность оформления данных поступлений;
ведение раздельного бухгалтерского учета доходов и расходов по приносящей доход деятельности, целевым поступлениям и добровольным пожертвованиям;
правильность и достоверность оформления расходования денежных средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;
наличие невыясненных платежей без отражения доходов на лицевом счете по учету денежных средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности учреждения.
<< | >>
Источник: Ю.А.Васильева. РЕВИЗИИ И ПРОВЕРКИ БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ. ЧТО ДОЛЖЕН ЗНАТЬ БУХГАЛТЕР?. 2009

Еще по теме 2.2. Программа проверки: основные аспекты и особенности составления:

  1. ПОЛИТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ СЕЛ ЬСКОХОЗЯЙСТВЕНН ЫХ ПРОГРАММ
  2. § 2 Порядок составления, внешней проверки, рассмотрения и утверждения годового отчета об исполнении федерального бюджета
  3. Порядок составления, внешней проверки, рассмотрения и утверждения годовых отчетов об исполнении региональных и местных бюджетов
  4. Особенности составления проекта федерального бюджета
  5. Особенности составления проектов региональных и местных бюджетов
  6. 3.2. Особенности составления локальных смет на ремонтно-строительные работы
  7. 3.3 Принципы построения бюджета и основные аспекты их реализации
  8. ОСОБЕННОСТИ ПЕРВОЙ ПРОВЕРКИ АУДИРУЕМОГО ЛИЦА
  9. 4. ОСНОВНЫЕ СОСТАВЛЯЮЩИЕ ПРОГРАММЫ
  10. III. ОСНОВНЫЕ ПРАВИЛА СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
  11. Основные процедуры и методы составления отчета о движении денежных средств
  12. 14.3. ОСНОВНЫЕ ОБЪЕКТЫ И ЭТАПЫ ПРОВЕРКИ. АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
  13. 5.2. Основные этапы проверки кассы и кассовых операций
  14. 10.1. Экономическая сущность основных фондов гостиницы, классификация. Особенности основных фондов ресторанного хозяйства
  15. 14.4. Основные элементы финансового анализа и способы проверки статей баланса