Расчет налога на имущество

В соответствии с инструкцией ГНС РФ от 8 июня 1995 г. № 3 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий» плательщиками данного налога являются учреждения и организации, осуществляющие деятельность на территории Российской Федерации (ст.

Закон Рязанской области от 27 ноября 1998 г. № 17-03 (в редакции от 4 сентября 2000 г. № 62-03) «О налоге на имущество предприятий на территории Рязанской области» устанавливает ставки по определенным видам деятельности.

Рассчитаем среднегодовую стоимость имущества. В расчет входят товары, оставшиеся на складе по истечении квартала по цене без НДС, материалы в эксплуатации и на складе, основные средства по остаточной стоимости.

Расчет остатков товара на складе в стоимостном выражении Наимено-вание товара Количество купленного товара, шт. Цена покупки, руб. Цена покупки без НДС, руб. Количество остатков, шт. Остатки товара в стоимостном выражении, руб. 1 12 500 40 36,36 10 833 393 887,88 2 14 780 58 52,72 12615 665 062,80 3 15000 55 50,00 550 27 500,00 4 1 690 30 27,27 150 4 090,50 За 14 300 98 89,09 1 800 160 365,00 4а 1 600 54 49,09 363 17 819,67 5а 1 500 35 31,82 0 0 Итого 61 370 - - 26 311 1 268 725,85

Количество остатков определяется как количество купленного товара за минусом количества проданных (оптом и в розницу).

В течение I квартала были приобретены материалы на сумму 3600 руб.

Итого стоимость имущества организации составит 1386806,73 руб. (1268725,85 + 116800,88 + 1280,00).

В свою очередь, среднегодовая стоимость имущества за I квартал равна 173350,84 руб. (0:2+1386806,73 : 2) : 4. Значит, сумма налога на имущество, уплачиваемого в бюджет за I квартал, должна была бы составлять 3467 руб. Но в соответствии с долей оптовой торговли в общем объеме продаж (31,9465%) она составит 1107,59 руб.

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 мес. и первоначальной стоимостью 10000 руб. Значит, у организации только одно основное средство — автомашина, поскольку ее стоимость без НДС — 120828,5 руб. В соответствии с классификатором основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденным постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2002 г., автомашина относится к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования 3 — 5 лет (60 мес). Значит, норма амортизации составляет 20 % в год (1 : 60 • 100 • 12). Амортизационные отчисления по автомобилю начисляются следующим образом:

Покупная стоимость (без НДС) • 20%: 12 • Полное количество месяцев использования.

Автомашина была приобретена 25 января 2002 г., значит, полное время ее использования — 2 мес. Амортизационные отчисления по автомобилю — 4027,62 руб. за квартал.

Для налогообложения будет учитываться остаточная стоимость автомобиля— 116800,88.

Расчет обязательного страхового взноса от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Тарифы по данному страховому взносу устанавливаются Федеральным законом от 12 февраля 2001 г. № 17-ФЗ. Размер тарифа для ООО «Эффект» составляет 0,3 % от ФОТ, так как торговля относится ко второму классу профессионального риска.

Налоговая база (по части ФОТ) = начислено всего - материальная помощь — больничный лист — премии.

Значит, сумма взноса по части ФОТ, относимая на себестоимость, равна:

37060руб.-0,3%= 111,18 руб.

По премиям начисляется отдельно взнос, который относится на финансовые результаты. Он равен: 1545 руб. • 0,3 % = 4,63 руб.