Смета затрат по труду основных производственных работников

Ответственность за составление сметы по труду лежит на руководителях цехов 1 и 2. Они должны подготовить для своих цехов расчеты затрат рабочего времени, которое необходимо для удовлетворения потребностей производства.

Смета по труду основных производственных работников имеет следующий вид.

Таблица 5. Годовая смета по труду основных производственных работников Цех 1 Цех 2 Всего Запланированное производство, ед. 10 200 1 605 Время на изготовление единицы продукции, ч 10 15 Общее запланированное время работ, ч 102 000 24 075 126 075 Плановые ставки почасовой заработной платы, ? 12 12 Итого на заработную плату, ? 1 224 000 288 900 1 512 900

Смета общезаводских накладных расходов

За составление сметы общезаводских накладных расходов отвечают менеджеры производственного отдела.

Таблица 6. Годовая смета общезаводских накладных расходов

Прогнозируемая деятельность

102 000 ч работы основных производственных работников (цех 1)

24 075 ч работы основных производственных работников (цех 2)

Ставка начисления Накладные Всего, ? накладных расхо- расходы

дов на 1 ч труда основных производственных работников Цех 1, ? Цех 2, ? Цех 1, ? Цех 2, ? Контролируемые накладные расходы: Вспомогательные материалы 1,20 0,80 122 400 19 260 Труд вспомогательных работников 1,20 1,20 122 400 28 890 Энергия (переменная составляющая) 0,60 0,40 61 200 9 630 Ремонт и техобслуживание (переменная со ставляющая) 0,20 0,40 20 400 326 400 9 630 67 410 393 810 Неконтролируемые накладные расходы: Амортизация 100 000 80 000 Контроль 100 000 40 000 Энергия (постоянная составляющая) 40 000 2000 Ремонт и техобслуживание (переменная со 45 600 3196 ставляющая) 285 600 125 196 410 796 Общие накладные расходы 612 000 192 606 804 606 Сметная ставка начисления цеховых накладных расходов, ? 6,00* 8,00**

Сметные затраты по статьям переменных накладных расходов определяются путем умножения сметного труда основных производственных работников по каждому цеху на сметную почасовую ставку начисления переменных накладных расходов.

Смета затрат на реализацию продукции и административные цели

Сметы по реализации продукции и административным целям объединены здесь в одну только для упрощения примера. На практике эти сметы должны составляться отдельно: менеджер по реализации должен отвечать за смету отдела реализации, а начальник административного отдела — за смету администрации.

Таблица 7. Годовая смета по реализации продукции и административным целям

? ? Реализация: Заработная плата 74 000 Комиссионные 60 000 Транспортные расходы 22 000 Реклама 80 000 236 000 Административные цели: Канцелярские товары и принятие решения 4 000 Заработная плата 28 000 Прочие расходы 8 000 40 000 276 000

Цеховые сметы

Для контроля за затратами сметы по труду основных работников смета использования основных производственных материалов и смета общезаводских накладных расходов сводятся в смету цеха (для каждого отдельно). Как правило, такие сметы разбиваются на двенадцать отдельных месячных смет, и фактические расходы сравниваются с плановыми по каждой статье. Такое сравнение позволяет объективно судить, насколько эффективно руководитель цеха осуществляет контроль за расходами, за которые он отвечает. Цеховая смета для цеха 1 имеет следующий вид.

Цех 1 — Годовая производственная смета

Смет- Факти- ? ные, ? ческие, ?

Труд основных работников (из табл. 5):

102 000 ч по ?12 за 1 ч 1 224 000

Основные производственные материалы (из табл. 3): 102 000 ед. материала X по ?7,20 за ед. 734 400

51 000 ед. материала Y по ?4 за ед. 816 000 1 550 400

122 400 122 400 61 200 20 400

326 400

Контролируемые накладные расходы (из табл. 6): Вспомогательные материалы Труд вспомогательных работников Энергия (переменная составляющая) Ремонт и техобслуживание (переменная составляю - щая)

100 000 100 000 40 000 45 600

Неконтролируемые накладные расходы (из табл.

285 600

Энергия (постоянная составляющая)

Ремонт и техобслуживание (постоянная составляю щая)

3 386 400

Обобщенная смета

Когда все сметы составлены, общая картина плановой производительности на сметный период представляется в виде сметного счета прибылей и убытков и сметного балансового отчета

Сметный счет прибылей и убытков на 200Х г.

?

?

4 296 000

Реализация (из табл. 1)

189 200 1 785 408

*

1 974 608

Запасы сырья на начало периода (из балансового отчета на начало периода) Закупки (из табл. 4)

100 640 1 873 968 1 512 900 804 606 4 191 474

99 076 665 984

минус Стоимость запаса сырья на конец периода (из табл. 4) Затраты на использованное сырье Труд основных работников (из табл. 5) Общезаводские накладные расходы (из табл. 6) Общие производственные расходы плюс Стоимость запаса готовой продукции на начало периода (из балансового отчета на начало периода)

(566 908)

3 624 566 671 434

276 000

395 434

минус Стоимость запаса готовой продукции на конец периода

Стоимость реализованной продукции Валовая прибыль

Реализационные и административные расходы (из табл. 7)

Планируемая прибыль от производственной деятельности за год

Себестоимость единицы продукции рассчитывается следующим образом.

Альфа Сигма Единиц ? Единиц ? Основные производственные материалы: X 10 72,00 8 57,60 Y 5 80,00 9 144,00 Труд основных работников 10 120,00 15 180,00 Общезаводские накладные расходы: Цех 1 10 60,00 — — Цех 2 — 332,00 15 120,00 501,60 Сметный балансовый отчет на 31 декабря ? ? Основной капитал: Земля 170 000 Здания и оборудование 1 292 000 минус Износ* 435 000 857 000 1 027 000 Оборотный капитал: Запасы сырья 100 640 Запасы готовой продукции 665 984 Дебиторы** 280 000 т/ ***

Касса 199 170 1 245 794 Краткосрочные обязательства: Кредиторы**** 307 884 937 910 1 964 910 Акционерный капитал: 1 200 000 обычных акций по ?1 за акцию 1 200 000 Резервы 369 476 Счет прибылей и убытков 395 434 1 964 910 * ?255 000 + ?180 000 (табл. 6) = ?435 000.

** ?289 000 (начальное сальдо) + ?4 296 000 (объем реализации) — ?4 305 250 (наличные средства). *** Конечное сальдо по кассовой консолидированной смете.

**** ?248 800 (начальное сальдо) + ?1 785 408 (закупки) + ?141 660 (вспомогательные материалы) — ?1 867 984 (наличные средства).