<<
>>

6.3. Транспортный налог

Экономическое содержание. Налог служит источником образования дорожных фондов и является налогом субъектов Российской Федерации. Дорожные фонды созданы для поддержания качества автодорог России, для строительства новых дорог и сооружений.

Сумма налога впрямую зависит от грузоподъемности автотранспортного средства.

Законодательная база. Федеральный Закон Российской Федерации от 24.07.02 № 110-ФЗ, глава 28 Налогового кодекса РФ «Транспортный налог».

Налогоплательщики. Налог с владельцев транспортных средств ежегодно уплачивают: юридические лица; граждане Российской Федерации; иностранные юридические лица и граждане; лица без гражданства.

Плательщиками являются лица, имеющие в собственности со-ответствующие транспортные средства: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, снегоходы, моторные лодки, гидроциклы.

Объект налогообложения. Объектом налогообложения являются транспортные средства, подлежащие регистрации в соответствии с постановлением Правительства РФ от 12 августа 1994 № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Фе-дерации».

Органы Государственной инспекции по безопасности дорожного движения (ГИБДД), военной автоинспекции (ВАИ) и других организаций, выдающих государственные регистрационные знаки для участия в дорожном движении, при регистрации, перерегистрации, технических осмотрах контролируют уплату налога на владельцев транспортных средств, требуя предъявления соответствующих квитанций или платежных поручений.

Налоговая база.

Налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели — как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении водных буксируемых транспортных средств — как валовая вместимость в тоннах; в отношении иных водных и воздушных транспортных средств — как единица транспортного средства.

Ставки налога.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств (табл. 6.2).

Таблица 6.2

Ставки налога с владельцев транспортных средств Наименование объектов налогообложения Размер годового налога с каждой лошадиной силы, руб. Легковые автомобили с мощностью двигателя: до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно 5,0 свыше 100 л. с. до 150 л. с. 7,0 свыше 150 л. с. до 250 л. с. 15,0 свыше 250 л. с. 30,0 Мотоциклы и мотороллеры: до 20 л. с. 2,0 свыше 20 л. с. до 35 л. с. 4,0 свыше 35 л. с. 10,0 Автобусы: до 200 л. с. 10,0 свыше 200 л. с. 20,0 Грузовые автомобили и тракторы мощностью: до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно 5,0 свыше 100 л. с. до 150 л. с. 8,0 свыше 150 л. с. до 200 л. с. 10,0 свыше 200 л. с. до 250 л. с. 15,0 Другие самоходные машины и механизмы на 5,0 пневмоходу (кроме зерноуборочных и других специальных сельскохозяйственных комбайнов) Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно 5 Наименование объектов налогообложения Размер годового налога с каждой лошадиной силы, руб. Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно 10 свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) 20 Яхты и другие парусно-моторные суда с мощ ностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно 20 свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) 40 Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) включительно 25 свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) 50 Несамоходные (буксируемые) суда, для 20 которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, 25 имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) Другие водные и воздушные транспортные 200 средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)

Налоговый период.

Налоговым и отчетным периодом поданному налогу является календарный год.

Налоговые льготы. От уплаты налога полностью освобождаются лица, владеющие следующими транспортными средствами:

весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л. с;

автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

промысловые морские и речные суда;

пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления Федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена воен-ная и (или) приравненная к ней служба;

транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

Региональными законами субъектов Федерации могут быть установлены иные льготы, в частности, учитывающие срок полезного использования транспортных средств.

Технология расчета. Сумма налога определяется суммарной мощностью транспортных средств в лошадиных силах, умноженной на соответствующую ставку налога.

Приведем пример расчета суммы налога. № п/п Вид и марка транспортного средства Мощность двигателя

транс-портного средства, л.с, кВт Количе-ство транс-портных средств, единиц Суммар-ная мощ-ность, л. с, кВт Ставка налога, руб. Сумма налога, руб. (гр.5 * гр.6) 1 2 3 4 5 6 7 1 BA3-21093 72 2 144 5,0 720,00 2 Мерседес-600 395 1 395 30,0 11850,00 3 КамАЗ-5310 210 5 1050 15,0 15750,00 Итого 28320,00

Порядок уплаты. Налог исчисляется на основании данных бухгалтерского учета по состоянию на первое число месяца, предшествующего тому, в котором производится уплата налога.

Юридические лица представляют налоговой инспекции, а также организации, ведущей учет поступления налогов, по месту своего нахождения налоговый расчет в сроки, установленные для представления квартального (годового) бухгалтерского баланса за тот период, в котором был уплачен налог.

Юридические лица, приобретающие автотранспортные средства в течение года, уплачивают налог в полном размере. По выбывшим транспортным средствам налог плательщику не возвращается.

Плательщики уплачивают налог не позднее срока регистрации или перерегистрации и фактического проведения технического осмотра транспортного средства.

В случае уплаты налога после регистрации или перерегистрации и фактического проведения технического осмотра транспортного средства начисление пени производится со дня проведения реги-страции или перерегистрации и технического осмотра транспортного средства.

Налог поступает полностью в территориальные дорожные фонды.

Суммы платежей по налогу на владельцев транспортных средств включаются плательщиками в состав затрат по производству и реализации продукции, выполненных работ и предоставленных услуг.

Налог уплачивается не позднее наиболее ранней из следующих дат:

даты осуществления государственной регистрации или снятия С учета транспортного средства;

даты прохождения государственного технического осмотра;

последнего дня срока, установленного в соответствующем году для прохождения государственного технического осмотра.

Налоговое уведомление о подлежащей уплате суммы налога вру-чается налогоплательщику, являющемуся физическим лицом, в срок не позднее 1 июля каждого года.

Вопросы для самопроверки

Кто является плательщиком транспортного налога?

Каковы ставки транспортного налога, кто их устанавливает?

Какие органы власти имеют право устанавливать льготы по транспортному налогу?

Каков порядок исчисления и уплаты транспортного налога?

<< | >>
Источник: Н.О.СКВОРЦОВА. НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ. 2003

Еще по теме 6.3. Транспортный налог:

  1. 23.2. Ввоз и вывоз товаров и транспортных средств для личного пользования и применение таможенных пошлин, налогов в отношении таких товаров и транспортных средств
  2. 25.5.3. НАЛОГ С ВЛАДЕЛЬЦЕВ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ
  3. § 10. Транспортный налог
  4. 60. Транспортный налог
  5. Налог с владельцев транспортных средств
  6. Расчет налога с владельцев транспортных средств
  7. Транспортный налог
  8. Тема 8. ТРАНСПОРТНЫЕ И ЭКСПЕДИЦИОННЫЕ ДОГОВОРЫ8.1. Транспортные договоры
  9. ИНЫЕ НАЛОГИ(единый налог при применении упрощеннойсистемы налогообложения, единый налогна вмененный доход для отдельных видовдеятельности, налог на имущество)
  10. 46. Понятие налогов и сборов, роль налогов в Российской Федерации
  11. ГЛАВА 1ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО О НАЛОГАХ И СБОРАХ СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  12. Экономия на платежах по налогу на прибыль и налогу на имущество с помощью неустойки
  13. 8.3. Ставки налога на добавленную стоимость. Льготы по налогу
  14. Экономия на платежах по единому социальному налогу за счет налога на прибыль