<<
>>

Выбор системы налогообложения

Как индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность без образования юридического лица (далее по тексту — ПБОЮЛ), так и любая организация, имеют возможность работать, уплачивая:

налоги по общей системе налогообложения;

налоги по упрощенной системе налогообложения;

налог на вмененный доход.

Существуют два способа платить минимум налогов, а также вести налоговый учет в упрощенном порядке:

это упрощенная система налогообложения;

налог на вмененный доход.

Выбор о том, какую методологию налогообложения целесообразно применять, должен быть основан на четком представлении возможности использования преимуществ той или иной системы применительно к конкретной деятельности.

Как известно, общая система налогообложения состоит из федеральных, региональных и местных налогов.

Федеральные налоги действуют на территории всех регионов России, а региональные — только в тех, где законодательный орган принял специальный закон об их введении. В этом законе устанавливаются ставка, формы отчетности, сроки уплаты.
Местные же налоги вводятся в действие актами местных органов власти.

Взносы в Пенсионный фонд уплачиваются в составе единого социального налога. Кроме того, все организации и предприниматели должны уплачивать взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве.

39

Плюсы и минусы упрощенной системы налогообложения (далее по тексту — «упрощения») различны для ПБОЮЛ и организаций. Так, например, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, имеют возможность вести бухгалтерский учет в минимальном объеме, что само по себе является существенным преимуществом. ПБОЮЛ, какую бы систему налогообложения они ни выбрали, в любом случае не обязаны вести бухгалтерский учет. При применении упрощенной системы налогообложения единый налог рассчитывается несложно.

Обобщенно основные преимущества «упрощенки» перед общей системой налогообложения указаны ниже в таблице.

Преимущества Для индивидуальных предпринимателей Для организаций Не нужно вести бухгалтерский учет + Для расчета налога можно не нанимать бухгалтера + Впоследствии можно отказаться от «упрощенки» + + Позволяет минимизировать выплаты в бюджет + + В этой связи необходимо одновременно иметь в виду, что «уп-рощенка» не освобождает ни организации, ни ПБОЮЛ от таких обязательных платежей, как взносы в Пенсионный фонд и выплаты на социальное страхование от несчастных случаев на производстве.

Эти же платежи обязательны и при уплате налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Транспортный налог при наличии объекта налогообложения, разумеется, обязателен для всех.

«Упрощенка» позволяет организациям и ПБОЮЛ уплачивать один налог вместо четырех — единый налог. При применении «упрощенки» организации не уплачивают НДС, налог на прибыль, единый социальный налог и налог на имущество, а ПБОЮЛ, применяющие «упрощенку», не уплачивают НДС, налог на доходы физических лиц с доходов предпринимателя, единый социальный налог и налог на имущество.

Для перехода на «упрощенку» достаточно написать соответствующее заявление в налоговый орган. Уплачивать единый налог при «упрощенке» можно двумя способами:

40

со всего полученного дохода, то есть с выручки — по ставке в

размере 6 процентов;

с дохода, уменьшенного на расходы (с прибыли) — по ставке

в размере 15 процентов.

Выбрать способ уплаты налога при «упрощенке» можно самостоятельно, но поменять его можно будет только по истечении трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения. Поэтому очень важно с самого начала определить, какой способ его уплаты выгоднее. Организации при применении «упрощенки» должны вести только бухгалтерский учет основных средств, т.е. ежемесячно должны рассчитывать амортизационные отчисления.

Условия перехода на «упрощенку» ниже приведены в таблице.

Показатель Предельный размер, при котором допустим переход на упрощенную систему налогообложения

для организаций для предпринимателей 1. Доход от реализации за 9 месяцев текущего года* (без НДС) 15 000 000 руб.** Не ограничен 2. Средняя численность работников 100 человек 100 человек 3. Стоимость основных средств и нематериальных активов 100 000 000 руб. 4. Доля уставного капитала, принадлежащая юридическим лицам 25 процентов 5. Количество филиалов и представительств 0 * Данное условие не распространяется на вновь созданные фирмы. ** Величина предельного размера дохода организации, ограничивающая право организации перейти на «упрощенку», подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый Правительством РФ ежегодно на каждый следующий календарный год.

Кроме того, с 2010 года лимит будет повышен до 45 000 000 за 5 мес. Для всех действующих организаций и ПБОЮЛ установлен единый срок, с которого они могут начать работать по упрощенной системе, — 1 января. Причем, это дата, с которой нужно начинать начислять единый налог, но заявление в налоговый орган о переходе на

41

«упрощенку» может быть написано заранее, но в установленные сроки. На «упрощенку» можно перейти и в середине года, но для этого следует зарегистрировать новую фирму. Вновь созданные организации и граждане, которые впервые регистрируются как частные предприниматели, тоже могут начать применять «упрощенку» с момента регистрации. Разумеется, об этом также нужно известить налоговую инспекцию. Причем сделать это придется в течение 5 дней после постановки на налоговый учет.

Плюсы и минусы объектов налогообложения при «упрощенке» указаны ниже в таблице.

Объект налогообложения: доходы + Просто рассчитывать единый налог доходов + Минимум рисков, связанных с неправильным учетом расходов — Невозможно повлиять на сумму налога, увеличивая расходы + Можно уменьшить единый налог на сумму взносов в ПФР и пособий по временной нетрудоспособности но не больше 50 процентов суммы единого налога Объект налогообложения: доходы минус расходы + Можно влиять на сумму единого налога, планируя и перераспределяя расходы — Риски, связанные с неправильным учетом расходов + Возможность перенести убыток, полученный в текущем году, на уменьшение доходов в течение 10 последующих лет — Ограниченный перечень расходов, которые уменьшают налогооблагаемый доход Результаты сравнительного анализа способов уплаты единого налога при «упрощенке» приведены ниже в таблице.

Уплата единого налога с доходов Уплата единого налога с разницы между доходами и расходами Выгодна, если у вас маленькая выручка Выгодна, если у вас большой оборот Выгодна, если у вас нет возможности проводить все расходы официально Выгодна, если у вас есть возможность проводить все расходы официально Выгодна, если вы продаете свою продукцию физическим лицам за наличные

42

<< | >>
Источник: Ю. А. ЛУКАШ. ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГОВ.МЕТОДЫ И СХЕМЫ. Полное практическое руководство. 2009

Еще по теме Выбор системы налогообложения:

  1. В.В.Семенихин. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, 2007
  2. § 2. Упрощенная система налогообложения
  3. ГЛАВА 12. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КОРПОРАЦИИ
  4. по упрощенной системе налогообложения (УСН
  5. ГЛАВА 15УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  6. Глава 4. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности
  7. 3.1. Общая система налогообложения
  8. 25.8. ВВЕДЕНИЕ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  9. § 4. Система налогообложения при выполнении соглашений
  10. § 3. Система налогообложения в виде единого налога
  11. 3.3. Система налогообложения в России в начале XX в.
  12. § 3. Система правовых актов о выборах и референдуме
  13. 4.1. Что такое упрощенная система налогообложения?
  14. 29.4. ВЫБОР АВТОМАТИЗИРОВАННОЙ СИСТЕМЫ ПАРАЛЛЕЛЬНОГО УЧЕТА
  15. 1.8. Избирательная система. Выборы.Агитация. Реклама
  16. Учет доходов и расходов, налогообложение ПБОЮЛ по общеустановленной системе
  17. Выбор информационной системы управления проектами