<<
>>

3.7. Взыскание налога

В целях обеспечения выполнения публичной обязанности — уплаты налога и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, законодатель вправе устанавливать меры принуждения в связи с несоблюдением законных требований государства.

В случае несвоевременной уплаты налога он взыскивается вместе с начисленными пенями в бесспорном порядке. Однако (ст. 45) в Налоговом кодексе РФ оговорены случаи, когда бесспорный порядок не может быть применен и взыскание налога производится только на основании решения суда (рис. 3.1).

Механизм взыскания налога. Порядок принудительного взыскания налогов за счет имущества организаций и физических лиц различен. Взыскание не уплаченных в срок налогов и сумм пеней за счет имущества организаций производится на основании решения налогового органа, но после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Взыскание налога за счет имущества физического лица производится только на основа- Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов При изменении сроков уплаты налогов

При уплате налогов в более поздние сроки

При неисполнении обязанности по уплате налогов Залог имущества.

Поручительство

Приостановление операций по счетам налогоплательщика. Арест имущества

Пени

Рис. 3.1. Обеспечение исполнения обязанностей по уплате налогов

нии вступившего в законную силу решения суда. Налоговому органу предоставлено право обращаться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, если оно не может быть обращено на денежные средства налогоплательщика в банке. Это происходит посредством направления в трехдневный срок с момента вынесения решения о взыскании судебному приставу-исполнителю. При необходимости налоговый орган одновременно с постановлением направляет судебному приставу заявление о наложении ареста на имущество должника.

Пристав в трехдневный срок выносит постановление о возбуждении исполнительного производства, копии которого направляет в налоговый орган и должнику. Если у организации отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и принятые исполнителем меры по розыску имущества оказались безрезультатными, он предпринимает действия по совместному поиску информации об иных доходах должника.

Налоговый кодекс устанавливает иной порядок исполнения инкассового поручения налогового органа на списание сумм налогов со счетов налогоплательщика. Теперь он производится не в первоочередном порядке по отношению к другим платежам, а в порядке, определенном гражданским законодательством.

Налоговым органом могут быть предприняты административные, предупредительные меры по обеспечению исполнения обязанностей по уплате налогов. Среди них пеня и приостановление операций по счетам в банке. В налоговом праве пеня в отношении налогоплательщика является мерой по обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, своего рода платой «за бюджетный кредит», а не видом ответственности. В настоящее время ставка пени соотнесена со ставкой рефинансирования Центрального банка России и равна '/зоо ставки за день просрочки

платежа. Существенным обстоятельством является и то, что пеня уплачивается одновременно или после уплаты налога, а не перед его уплатой.

Другой способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налога — это приостановление операций по счетам в банке. Он применяется при следующих обстоятельствах: 1) в случае неисполнения налогоплательщиком в установленные сроки обязанности по уплате налога; 2) в случае непредставления налогоплательщиком налоговой декларации в определенные сроки. Принудительное приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке означает прекращение банком всех расходных операций.

И последний, радикальный способ воздействия на налогоплательщика — арест имущества.

<< | >>
Источник: Н.О.СКВОРЦОВА. НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ. 2003

Еще по теме 3.7. Взыскание налога:

  1. ИНЫЕ НАЛОГИ(единый налог при применении упрощеннойсистемы налогообложения, единый налогна вмененный доход для отдельных видовдеятельности, налог на имущество)
  2. 46. Понятие налогов и сборов, роль налогов в Российской Федерации
  3. Экономия на платежах по налогу на прибыль и налогу на имущество с помощью неустойки
  4. ГЛАВА 1ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО О НАЛОГАХ И СБОРАХ СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  5. 8.3. Ставки налога на добавленную стоимость. Льготы по налогу
  6. 5.2. Дисциплинарные взыскания
  7. Экономия на платежах по единому социальному налогу за счет налога на прибыль
  8. 13.8. Взыскание таможенных платежей
  9. Глава 5. Основные виды федеральных налогов 5.1. Налог на прибыль организаций
  10. 13.3. Снятие дисциплинарного взыскания
  11. Глава 5. ПООЩРЕНИЯ И ВЗЫСКАНИЯ