<<
>>

Затраты и их отнесение на себестоимость, финансовые ре-зультаты, чистую прибыль

В соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли в редакции постановления Правительства РФ от 31 мая 2000 г.

№ 420 на себестоимость относятся следующие затраты:

в соответствии с пп. «е» п. 2 данного Положения — оплата текущего ремонта автомашины, приобретение и установка охран- но-пожарной сигнализации;

в соответствии с пп. «и» п. 2 данного Положения — оплата услуг Интернет, услуг ГСМ, командировочные расходы, услуги аудиторской фирмы, услуги по оформлению учредительных документов, услуги банка;

в соответствии с пи. «у» п. 2 данного Положения — транспортные расходы по доставке товара на склад, услуги по изготовлению рекламного щита;

в соответствии с пп. «ч» п. 2 данного Положения — аренда автомобиля без экипажа, аренда помещения;

в соответствии с п. 7 данного Положения — затраты на оплату труда, включая премии и оплату больничных листов;

в соответствии с пп.

«а» п. 2 данного Положения — затрать: на покупку материалов, оплата товара поставщикам;

в соответствии с пп. «п» п. 2 данного Положения — ЕСН;

в соответствии с пп. «х» п. 2 данного Положения — амортиза-ционные отчисления на полное восстановление основных фондов

налог на пользователей автомобильных дорог (инструкция МНС России от 4 апреля 2000 г. № 59 «О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды» (в редакции от 20 октября 2000 г. ст. 44) и налог с владельцев транспортных средств (ст. 62 инструкции).

Не включаются в себестоимость оплата процентов банка для покупки основных средств (автомашины) — в соответствии с пп. «с» п. 2, беспроцентная ссуда, выданная на улучшение жилищных условий работнику предприятия (в соответствии с п.

7).

Итого суммы, относимые на себестоимость Название Сумма, руб. Амортизация основных средств (автомашина и сигнализация) 4027,62 Расходы по приобретению товара (по оптовой торговле) = Выручка от оплаты опта (1 — 0,0909) : 1,2 667 660,16 Расходы на оплату труда 39 540,00 Единый социальный налог 13 743,38 Оплата транспортных расходов 4 724,81 Оплата ремонта машины 4 166,50 Аренда автомобиля 4 999,80 Страховой взнос на обязательное страхование от 111,18 несчастных случаев на производстве и профессио-нальных заболеваний (в доле от ФОТ) Приобретены материалы 2999,88 Аренда помещения 9 999,60 Оплата услуг Интернет 2 999,88 Название Сумма, руб. Оплата услуг ГТС 4583,15 Выданы командировочные расходы 4 300,00 Оплачен рекламный щит 4 541,49 Оплачены услуги аудиторской фирмы 1 666,60 Оплачены услуги по оформлению учредительных 1 916,59 документов Оплачены услуги банка 400,00 Налог с владельцев транспортных средств, деленный 13,50 на 4 Налог на пользователей автомобильных дорог 1 353,32 1)

Для расчета себестоимости нужно учесть, что суммы расходов по приобретению товара учтены в таблице в соответствии с оптовой долей торговли. Итого себестоимость равна 701 231,87 руб.

Затраты, относящиеся на финансовые результаты:

оплата процентов банка для покупки основных средств (автомашины) - 9425 руб. • 31,9465% = 3010,96 руб.;

беспроцентная ссуда, выданная на улучшение жилищных условий работнику предприятия, 10000 руб. • 31,9465% = 3194,65 руб.;

налог на рекламу — 72,54 руб.;

сбор на содержание милиции — 22,94 руб.;

сбор на нужды образовательных учреждений — 124,33 руб.;

налог на имущество предприятий — 1107,59 руб.

Итого: 7533,01 руб.

Правомочность отнесения на себестоимость всех процентов, уплаченных банку за кредит, можно объяснить следующим образом: на финансовые результаты разрешено относить ту сумму процентов, по которым ставка заданный кредит не превышает ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную на 10 %, т.е. 33 %. Если ставка банковского кредита превышает 33 %, то сумма превышения относится на чистую прибыль. ООО «Эффект» в I квартале 2001 г. был дан кредит в сумме 145000 руб. Если бы ставка процента по кредиту была 33 % в год (8,25 % в квартал), то в течение квартала предприятие должно было бы заплатить 11962,5 руб., сумму, которую можно отнести на финансовые результаты, но предприятие оплатило 23 562 руб. (по условию), значит, 11599,5 руб. относятся начистую прибыль предприятия.

16.

<< | >>
Источник: Н.О.СКВОРЦОВА. НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ. 2003

Еще по теме Затраты и их отнесение на себестоимость, финансовые ре-зультаты, чистую прибыль:

  1. 26. Классификация затрат, образующих себестоимость продукции
  2. Затраты за отчетный период и себестоимость продукции
  3. Затраты на производство, их характеристика. Калькуляция себестоимости продукции.
  4. Калькуляция себестоимости при полном распределении затрат
  5. 7.2. Классификация затрат, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг)
  6. Глава 8. ТЕКУЩИЕ ЗАТРАТЫ И СЕБЕСТОИМОСТЬ УСЛУГ ГОСТИНИЧНОГО И РЕСТОРАННОГО ХОЗЯЙСТВА
  7. 8.2. Анализ себестоимости услуг (затрат) гостиничного хозяйства
  8. Глава 9. Анализ «затраты —выход продукции — прибыль
  9. Математический подход к анализу «затраты — выход продукции — прибыль»
  10. Варианты обеспечения возможности включения затрат на услуги связи в уменьшающие налогооблагаемую прибыль расходы