<<
>>

ГЛАВА ЗПРАВИЛА ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ

Раздел IV Налогового кодекса «Общие правила исполнения обя-занности по уплате налогов и сборов» объединяет шесть глав, посвященных исполнению обязанностей по уплате в принуди-тельном и добровольном порядке налогов и сборов и общим правилам, относящимся к объектам налогообложения, изменению сроков уплаты налогов и сборов, требованиям об уплате налогов и сборов, способам обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, зачету и возврату излишне взысканных или уплаченных сумм налогов и сборов.

В данном разделе рассматривается комплекс вопросов, связанных с обязанностью налогоплательщиков по уплате налогов и сборов с оснований ее возникновения до исполнения или прекращения, вопросы изменения сроков исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, меры по обеспечению исполнения таких обязанностей и контролю за их исполнением, а также определены такие важные понятия, как налоговая база и налоговые ставки, налоговый период и налоговые льготы, порядок и сроки уплаты налогов и сборов.

Установлены правила списания безнадежной налоговой задолженности, некоторые обязанности банков по выполнению соответствующих поручений налогоплательщиков.

Новым для российского законодательства о налогах и сборах является введение особой процедуры, применяемой к налогоплательщику до принятия мер принудительного взыскания налога и состоящей в направлении ему налоговым органом требования о добровольной уплате не внесенного в срок налога и пени за просрочку платежа.

Налоговый кодекс ст.

72 «Способы обеспечения и исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов» приводит закрытый перечень способов обеспечения и исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, включающий в себя: залог имущества, поручительство, пени, приостановление операций по счетам в банках и наложение ареста на имущество налогоплательщика.

Кодексом введен новый элемент российского налогового законодательства — начисление процентов на подлежащую возврату сумму.

В одном случае проценты начисляются за использование бюджетом средств налогоплательщика (налогового агента) при нарушении сроков возврата (зачета) излишне уплаченных сумм, а в другом — со дня неправомерного взыскания сумм налога (сбора).

3.1. Вопросы

1. Каково определение понятия «объекты налогообложения»?

Какое имущество признается товаром в соответствии с Налоговым кодексом?

Какая деятельность признается работой для целей налого-обложения?

Какая деятельность признается услугой для целей налогообложения?

Каково определение понятия «имущество»?

Сформулируйте понятие «реализация товаров, работ, услуг»?

Какие операции не признаются реализацией товаров, работ или услуг?

Какая цена товаров, работ или услуг принимается для целей налогообложения?

В каких случаях налоговые органы вправе проверять правильность применения цен по сделкам?

Как определяется рыночная цена идентичных (однородных) товаров, работ или услуг?

Что понимается под рынком товаров, работ, услуг?

В каких случаях могут приниматься во внимание сделки между взаимозависимыми лицами?

Каков метод цен последующей реализации?

В чем сущность затратного метода цены?

В каких случаях при отклонении цен от рыночных цен идентичных (однородных) товаров, работ или услуг налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени с применением рыночных цен?

Каково определение дохода в соответствии с Налоговым кодексом?

Как и кем осуществляется отнесение дохода к тому или иному источнику?

Какой доход признается дивидендом?

Какие выплаты не признаются дивидендами?

Какие проценты признаются доходами?

Когда возникает обязанность по уплате налога или сбора?

Когда признается обязанность по уплате налога и (или) сбора?

В каких случаях налог с организации не может быть взыскан в бесспорном порядке?

Когда обязанность по уплате налога считается исполненной?

Когда обязанность по уплате налога может исполняться в иностранной валюте?

Как взыскивается налог по решению налогового органа?

В какие сроки принимается решение о взыскании налога после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по его уплате?

Когда решение о взыскании налога исполнению не подлежит?

В какой срок доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) решение о взыскании налога?

С каких счетов может взыскиваться налог?

В каком случае не взыскивается налог с депозитного счета налогоплательщика (налогового агента)?

Может ли быть взыскан налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) при недостаточности или отсутствии денежных средств на их счетах?

На какую дату определяется сумма в рублях при взыскании налога с валютных счетов налогоплательщика (налогового агента)?

Какие требования предъявляются к содержанию постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента-организации?

В какие сроки должны быть совершены исполнительные действия, содержащиеся в постановлении о взыскании налога?

Когда считается исполненной обязанность по уплате налога в случае взыскания налога за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента-организации?

В каких случаях разрешается приобретение должностными лицами налоговых органов имущества, реализуемого в порядке исполнения решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика или налогового агента?

В какой срок после истечения срока исполнения требования об уплате налога может быть подано в суд налоговым органом исковое заявление о взыскании налога за счет имущества на- логоплателыцика-физического лица?

Когда обязанность по уплате налога считается исполненной в случае взыскания налога за счет имущества налогоплатель- щика-физического лица или налогового агента?

Существует ли различие в правилах взыскания налогов за счет имущества физических лиц — индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц?

Возможно ли приостановление операций физических лиц по счетам в банках налоговыми органами?

Как исполняется обязанность по уплате налогов и сборов ликвидируемой организации?

Кем и как погашается остающаяся задолженность, если денежных средств ликвидируемой организации недостаточно для исполнения в полном объеме обязанности по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов?

В какой срок налоговым органом осуществляется зачет излишне уплаченных ликвидируемой организацией сумм налогов и (или) сборов?

На кого возлагается исполнение обязанностей по уплате налогов реорганизованного юридического лица?

Как могут быть изменены сроки исполнения обязанности по уплате налогов при реорганизации юридического лица его правопреемниками ?

Как определяется доля участия правопреемников в исполнении обязанностей реорганизованного юридического лица по уплате налогов?

Как осуществляется зачет налоговым органом суммы налога, излишне уплаченного юридическим лицом до его реорганизации?

Каким образом распределяется излишне взысканная сумма налога юридическим лицом до его реорганизации, возвращаемая правопреемнику?

Кем исполняется обязанность по уплате налогов и сборов физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим, недееспособным?

В каких случаях обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган?

Когда налоговое уведомление считается полученным при направлении его по почте?

В чем заключается принцип «самообложения» налогоплательщика?

Каково определение понятия «налоговая база»?

Каково определение понятия «налоговая ставка»?

Как устанавливаются налоговые ставки по региональным и местным налогам, когда ведется перерасчет налоговых обязательств при обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам?

Что понимается под налоговым периодом?

Как определяется день создания организации?

Как определяется налоговый период по налогу на имущество в данном календарном году, если имущество было приобретено после начала календарного года?

Каково определение понятия «льготы по налогам и сборам»?

Может ли налогоплательщик отказаться от использования льготы?

Как определяются сроки уплаты налогов и сборов?

Как устанавливается порядок уплаты федеральных, региональных и местных налогов?

Какая недоимка по налогам и сборам признается безнадежной?

Какие меры применяются к банку при исполнении им обязанностей по перечислению налогов?

Что является основанием для обращения налогового органа в Центральный банк Российской Федерации с ходатайством об аннулировании лицензии на осуществление банковской деятельности?

Каково определение изменения срока уплаты налога и сбора?

Может ли быть изменен срок уплаты налога и сбора?

Каковы формы изменения сроков уплаты налога и сбора?

Как могут быть изменены сроки уплаты налога и сбора в государственные внебюджетные фонды?

Какие обстоятельства исключают изменение срока уплаты налога?

Каково определение понятия «отсрочка или рассрочка по уплате налога»?

На каких основаниях заинтересованному лицу может быть предоставлена отсрочка или рассрочка по уплате налога?

В каком порядке начисляются проценты на сумму задолженности по уплате налога при предоставлении отсрочки или рассрочки?

Может ли быть предоставлена отсрочка или рассрочка по уплате налога (нескольких налогов)?

В каких случаях при отсрочке или рассрочке по уплате налогов на сумму задолженности проценты не начисляются?

В какой срок уполномоченным органом принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или отказе в ее предоставлении?

Когда вступает в действие решение о предоставлении отс-рочки или рассрочки по уплате налога?

Каково определение понятия «налоговый кредит»?

Может ли быть предоставлен налоговый кредит по нескольким налогам?

Как оформляется налоговый кредит?

Чем налоговый кредит отличается от рассрочки?

Что общего между налоговым кредитом и отсрочкой?

В какой срок должен быть заключен договор о налоговом кредите?

В какой срок предоставляется заинтересованным лицом в налоговый орган по месту его учета копия договора о налоговом кредите?

Каково определение понятия «инвестиционный налоговый кредит»?

По каким налогам может быть предоставлен инвестиционный налоговый кредит?

На какие сроки может быть предоставлен инвестиционный налоговый кредит?

Как уменьшаются налоговые платежи, по которым предоставлен инвестиционный налоговый кредит?

Когда образуется излишне накопленная по итогам налогового периода сумма кредита?

Каковы принципиальные отличия инвестиционного на-логового кредита от налогового кредита, отсрочки и рассрочки?

На каких основаниях может быть предоставлен организации инвестиционный налоговый кредит?

Какие существуют ограничения при установлении процентов на сумму инвестиционного налогового кредита?

В каких случаях действие отсрочки, рассрочки налогового кредита или инвестиционного налогового кредита прекращается по истечении срока и досрочно?

Какие проценты уплачивает организация, получившая инвестиционный налоговый кредит и нарушившая свои обяза-тельства, в связи с исполнением которых он был получен?

Каково определение понятия «требование об уплате налога и сбора»?

В какой срок требование об уплате налога считается полученным при его отправлении заказным письмом?

В какие сроки направляется требование об уплате налога и сбора?

В какие сроки направляется требование об уплате налога и пеней в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки?

Каковы установленные Налоговым кодексом способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов?

В каких случаях обязанность по уплате налогов и сборов может быть обеспечена залогом?

Кто может выступать залогодателем?

Может ли имущество при залоге оставаться у залогодателя?

Какие сделки могут быть совершены в отношении заложенного имущества?

В чем различие между залогом и поручительством?

Могут ли физические лица быть поручителями?

В каких случаях поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность?

Допускается ли одновременное участие нескольких поручителей по одной обязанности по уплате налога?

Какая денежная сумма признается пеней?

На какие суммы недоимки не начисляются пени?

Каковы процентные ставки пени?

Как осуществляется принудительное взыскание пеней с организаций и физических лиц?

В каких случаях приостанавливаются операции по счетам в банке?

Кем принимается решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке?

Могут ли быть открыты банком новые счета организации при наличии решения о приостановлении операций по счетам?

Каково определение понятия «арест имущества» как способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога?

Какой арест имущества признается полным (частичным)?

Лишается ли налогоплательщик права владеть и пользоваться арестованным имуществом?

Кем принимается решение о наложении ареста на имущество налогоплательщика — организации?

Может ли быть наложен арест на все имущество налогоплательщика-организации?

В какой срок налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным факте излишней уплаты налога?

В какой срок налоговый орган обязан проинформировать налогоплательщика о вынесенном решении о зачете сумм излишне уплаченного налога?

В какой срок может быть подано заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога?

В какие сроки возвращается сумма излишне уплаченного налога за счет средств бюджета (внебюджетного фонда)?

Как начисляются проценты при нарушении срока возврата излишне уплаченной суммы налога?

Может ли осуществляться зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога в иностранной валюте и в каких случаях?

В какой срок налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о факте излишне взысканного налога?

В случае наличия у налогоплательщика недоимки по налогам и сборам или задолженности по пеням, как осуществляется возврат излишне взысканной суммы налога?

В каком порядке начисляются проценты на сумму излишне взысканного налога?

В какой срок может быть подано исковое заявление в суд, если налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыс-кания с него налога?

3.2.

Тесты

В приведенных тестах укажите правильные ответы.

Объектом налогообложения может являться:

а) объект, имеющий стоимостную характеристику, с наличием которого у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога;

б) объект, имеющий стоимостную характеристику, относящийся к имуществу, за исключением имущественных прав;

в) объект, имеющий стоимостную характеристику и относящийся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, за исключением имущественных прав.

Налогооблагаемой признается деятельность:

а) результаты которой могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации;

б) результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы в процессе ее осуществления;

в) результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

Не признается реализацией товаров, работ, услуг:

а) их передача на безвозмездной основе;

б) изъятие имущества путем конфискации;

в) передача основных средств при реорганизации пред-приятия.

Налоговые органы вправе проверять правильность применения цен по сделкам в случаях:

а) их отклонения более чем на 15% от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным товарам;

б) использования в расчетах условных единиц;

в) совершения внешнеторговых сделок.

Рыночной ценой товара (работ, услуг) признается цена:

а) сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных товаров в сопоставимых экономических условиях;

б) сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных товаров на ближайшей территории Российской Федерации;

в) сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных товаров, если покупатель и продавец не являются взаимозависимыми.

При отсутствии на соответствующих рынках товаров, работ или услуг сделок по идентичным товарам (работам, услугам) для определения рыночной цены используются:

а) затратный метод;

б) метод цен последующей реализации;

в) затратный метод или метод цен последующей реализации.

При реализации товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам (тарифам) для целей налогообложения принимаются:

а) рыночные цены или тарифы;

б) указанные цены или тарифы;

в) рыночные цены, определяемые в соответствии с Налоговым кодексом.

Метод цен последующей продажи заключается в том, что:

а) рыночная цена товаров, реализуемых продавцом, определяется на основе той цены, по которой они были проданы в дальнейшем покупателем;

б) рыночная цена товара сводится к калькуляции всех прямых и косвенных затрат на их производство и продажу;

в) рыночная цена товаров, реализуемых продавцом, определяется на основе цены их предыдущей продажи с наценкой не менее 20% для последующей продажи.

Если доходы, полученные налогоплательщиком, нельзя однозначно отнести к доходам от источников в Российской Федерации либо к доходам от источников за пределами Российской Федерации, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется:

а) Министерством финансов Российской Федерации;

б) в судебном порядке;

в) Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Не признаются дивидендами выплаты:

а) участникам от организации при распределении прибыли, оставшейся после налогообложения, по принадлежащей участнику доле;

б) получаемые в виде процентов по привилегированным акциям;

в) получаемые акционерами организации в виде передачи акций этой организации в собственность.

Процентами признается:

а) доход, полученный по денежным вкладам;

б) доход, выплачиваемый акционеру в части, не превышающей его взноса в уставный капитал организации;

в) доход участника по доле, пропорциональной этим долям в уставном капитале организации.

Обязанность по уплате налога или сбора прекращается:

а) с подачи заявления о ликвидации организации;

б) с уплатой налога и сбора;

в) со смертью учредителя организации.

Взыскание налога с организации не может быть осуществлено в бесспорном порядке, если обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом:

а) юридической квалификации сделок, заключенных налогоплательщиком с взаимозависимыми лицами;

б) юридической квалификации сделок, заключенных налогоплательщиком с третьими лицами;

в) юридической квалификации внешнеторговых бартерных сделок.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента:

а) списания банком денежных средств с расчетного счета налогоплательщика;

б) предъявления в банк поручения на уплату налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика;

в) предъявления в банк поручения на уплату налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика в сроки, установленные для уплаты налога.

Решение о взыскании налога принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее:

а) 90 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога;

б) 30 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога;

в) 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Решение о взыскании налога доводится до сведения налогоплательщика после вынесении решения о взыскании необходимых денежных средств в срок не позднее:

а) двух недель;

б) 10 дней;

в) 5 дней.

Требования, содержащиеся в постановлении о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика — организации или налогового агента — организации, должны быть исполнены судебным приставом:

а) в месячный срок со дня поступления к нему указанного постановления;

б) в двухмесячный срок со дня поступления к нему указанного постановления;

в) в трехмесячный срок со дня поступления к нему указанного постановления.

Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика или налогового агента — физического лица может быть подано в соответствующий суд налоговым или таможенным органом:

а) в течение трех месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога;

б) в течение шести месяцев с начала срока исполнения требования об уплате налога;

в) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов ликвидируемой организации исполняется:

а) учредителями организации;

б) ликвидационной комиссией;

в) исполнительным органом организации.

Реорганизация юридического лица сроки исполнения его обязанности по уплате налогов его правопреемником:

а) не изменяет;

б) увеличивает на 1 месяц;

в) увеличивает на 2 месяца.

Если реорганизуемое юридическое лицо имеет суммы излишне взысканных налогов, то возврат его правопреемнику осу-ществляется:

а) не позднее 10 дней со дня подачи заявления правопреемником;

б) не позднее 1 месяца со дня подачи заявления реорганизованным юридическим лицом;

в) не позднее 1 месяца со дня подачи заявления правопреемником.

Налоговое уведомление считается полученным:

а) по истечении 10 дней с даты отправления заказного письма;

б) по истечении 6 дней с даты отправления заказного письма;

в) со дня его получения под расписку.

Налоговая ставка представляет собой:

а) величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;

б) величину, установленную в процентах или других измерениях;

в) стоимостную характеристику налоговой базы.

При обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, перерасчет налоговых обязательств осуществляется:

а) в периоде обнаружения ошибки;

б) в периоде обнаружения или совершения ошибки;

в) в периоде совершения ошибки.

Если организация создана в период с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период:

а) со дня создания до конца календарного года;

б) с 1 января следующего за годом создания календарного года;

в) со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.

Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие порядок и условия применения льгот по налогам и сборам:

а) не могут носить индивидуальный характер;

б) могут носить индивидуальный характер, включая возможность не уплачивать налог или сбор;

в) могут носить индивидуальный характер, включая возможность уплачивать налог или сбор в меньшем размере.

Если расчет налоговой базы осуществляется налоговым органом, то обязанность по уплате налога возникает:

а) в течение 10 дней после даты получения налогового уведомления;

б) в установленные Налоговым кодексом РФ сроки;

в) не ранее даты получения налогового уведомления.

Безнадежные долги по налогам и сборам списываются в порядке, установленном:

а) Правительством Российской Федерации;

б) органом местного самоуправления;

в) Правительством Российской Федерации, исполнительными органами субъектов Российской Федерации или местного самоуправления.

Изменение срока уплаты налога может осуществляться в форме:

а) предоставления льготы;

б) инвестиционного налогового кредита;

в) ходатайства органов местного самоуправления.

Об отмене вынесенного решения об изменении срока уплаты налога заинтересованное лицо и налоговый орган уведомляются:

а) в десятидневный срок;

б) в пятидневный срок;

в) в трехдневный срок.

Органами, в компетенцию которых входит применение решения об изменении срока уплаты налогов или сборов во внебюджетные фонды, являются:

а) Министерство финансов Российской Федерации;

б) органы соответствующих внебюджетных фондов;

в) Министерство финансов Российской Федерации и Министерство Российской Федерации по налогам и сборам.

Решение о предоставлении рассрочки по уплате налога вступает в действие:

а) со дня, установленного в этом решении;

б) не позднее 10 дней со дня, установленного в этом решении;

в) в трехдневный срок со дня его получения плательщиком.

Налоговый кредит представляет собой изменение срока уплаты налога на срок:

а) от 3 месяцев до 2 лет;

б) от 1 месяца до 1 года;

в) от 3 месяцев до 1 года.

Договор о налоговом кредите должен быть закончен после принятия решения о его предоставлении в течение:

а) 10 дней;

б) 7 дней;

в) 5 дней.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен:

а) по налогу на прибыль;

б) по налогу на добавленную стоимость;

в) налогу на доходы физических лиц.

Не допускается устанавливать процент на сумму кредита по ставке:

а) менее одной второй и превышающей три четвертых ставки рефинансирования ЦБ РФ;

б) менее трех четвертых ставки рефинансирования ЦБ РФ ;

в) превышающей три четвертых ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Извещение об отмене решения об отсрочке или рассрочке считается полученным:

а) по истечении 10 дней с даты направления заказного письма;

б) по истечении 6 дней с даты направления заказного письма;

в) по истечении 5 дней с даты направления заказного письма.

Организация, нарушившая свои обязательства по исполнению договора инвестиционного налогового кредита, обязана уплатить сумму неуплаченного налога и проценты на эту сумму:

а) не позднее двух месяцев со дня расторжения договора;

б) не позднее трех месяцев со дня расторжения договора;

в) в сроки, установленные в судебном порядке.

Требование об уплате налога считается полученным:

а) по истечении 6 дней с даты направления заказного письма;

б) по истечении 10 дней с даты направления заказного письма;

в) по истечении 14 дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику:

а) не позднее одного месяца после наступления срока уплаты налога;

б) не позднее двух месяцев после наступления срока уплаты налога;

в) не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

Исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться:

а) пеней;

б) штрафом;

в) конфискацией имущества налогоплательщика.

Совершение каких-либо сделок в отношении заложенного имущества:

а) не может осуществляться;

б) может осуществляться только по согласованию с залогодержателем;

в) может осуществляться только по условиям договора залога имущества.

Одновременное участие нескольких поручителей по одной обязанности по уплате налога:

а) не допускается;

б) допускается только в отношении физического лица;

в) допускается.

Процентная ставка пени:

а) 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в это время, но не более 0,1 % в день;

б) 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в это время;

в) 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в это время, но не более суммы неуплаченного налога.

При наличии решения о приостановлении операций по счетам организации банк:

а) не может открывать этой организации новые счета;

б) может открывать этой организации новые счета;

в) может открывать этой организации новые счета по согласованию с налоговым органом.

Арест на все имущество налогоплательщика-организации:

а) не может быть наложен;

б) может быть наложен;

в) может быть наложен по согласованию руководителя организации с руководителем налогового или таможенного органа.

Налоговый орган обязан проинформировать налогоплательщика о решении о зачете сумм излишне уплаченного налога:

а) не позднее 10 дней со дня подачи заявления о зачете;

б) не позднее 14 дней со дня подачи заявления о зачете;

в) не позднее 1 месяца со дня подачи заявления о зачете.

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано со дня уплаты указанной суммы:

а) в течение одного календарного года;

б) в течение двух лет;

в) в течение трех лет.

Исковое заявление о возврате излишне взысканного налога может быть подано в суд:

а) в течение трех лет;

б) в течение трех лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишне взысканного налога;

в) в течение двух лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишне взысканного налога.

Проценты на сумму излишне взысканного налога начис-ляются:

а) со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата;

б) спустя 10 дней со дня взыскания по день фактического возврата;

в) со дня, следующего за днем взыскания, но на срок не более двух лет.

3.3. Задания

Задание 1.

Налогоплательщик должен был уплатить налог в сумме 100 000 руб. по сроку 20 октября 2003 г. Фактически уплата была произведена 24 ноября 2003 г.

Рассчитайте сумму пени, которую нужно уплатить налогоплательщику.

Задание 2. Налоговый орган 15 ноября 2003 г. установил факт излишнего взыскания налога в сумме 30 000 руб. с налогоплательщика-организации А. Сумма излишне взысканного налога и начисленные проценты были возвращены организации А 20 декабря.

Рассчитайте сумму процентов, начисленную на сумму излишне взысканного налога. Задание 3. Организация А имеет переплату по следующим налогам:

по налогу на добавленную стоимость (в федеральный бюджет) -40 000 руб.;

по налогу на прибыль (в бюджет субъекта Российской Федерации) — 30 000 руб.

Сумма недоимки по налогу на прибыль в местный бюджет — 20 000 руб.

В какие сроки, какие суммы налогов и в каком порядке можно зачесть?

Задание 4. Рассчитайте сумму процентов на возвращенную налоговым органом 24 ноября сумму переплаты по налогу, уплата которого осуществлялась 20 октября 2003 г. в долларах США. Сумма переплаты — 5000 долл. США.

Задание 5. Налоговым органом был установлен факт излишне взысканного налога в сумме 15 000 руб.

В какие сроки налоговый орган обязан сообщить об этом налогоплательщику? Как осуществляется возврат излишне взысканного налога?

<< | >>
Источник: Т.И.Кисилевич. ПрактикумПО НАЛОГОВЫМ РАСЧЕТАМ. 2004

Еще по теме ГЛАВА ЗПРАВИЛА ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ:

  1. § 7. Уплата налогов и сборов
  2. ГЛАВА 1ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО О НАЛОГАХ И СБОРАХ СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  3. Глава 19. Система налогов и сборов Российской Федерации
  4. Глава 10. СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ
  5. 46. Понятие налогов и сборов, роль налогов в Российской Федерации
  6. Глава 7. ИСПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ОБЯЗАННОСТИ
  7. 65. Права и обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)
  8. Глава 30. ИЗМЕНЕНИЕ СРОКА УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН, НАЛОГОВ
  9. Глава 29. ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН, НАЛОГОВ
  10. 49. Порядок установления налогов и сборов
  11. § 1. Правовые основы системы налогов и сборов
  12. 62. Местные налоги и сборы. Особенности местных налогов и сборов