<<
>>

12.1. Налогообложение

Налоги - это обязательные платежи, устанавливаемые государством и взимаемые в определенных размерах и в установленные сроки, иначе, налоги — это обязательные платежи физических и юридических лиц — населения и всех субъектов хозяйствования от размеров своих доходов определенных частей или долей для пополнения государственного и местных бюджетов через налоговую систему государства.

В экономике Казахстана в условиях рынка многие корпорации ведущих отраслей длительное время бездействуют или работают с большими сбоями.

Они допускают большие убытки в осуществлении своей предпринимательско-коммерческой и финансовой деятельности, что затрудняет формирование доходов государственного бюджета и вызывает секвестирование ряда его расходов.

По Казахстану в 1999 году в целом доход, примерно на 63,3 млн.тенге, получили лишь 3088 предприятий, составляющих в их общей численности 40,5%.

Значительная часть налогов оказывает влияние на формирование финансовых результатов хозяйственной деятельности корпорации и размер чистой прибыли, используемой непосредственно на них на цели накопления и потребления.

Налогообложение корпораций осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет", принятый 12 июня 2001 года № 209-11 и введенный в действие с 1 января 2002 года Законом Республики Казахстан от 12.06.01 г. N° 210-11 и последующими изменениями.

В соответствии с этим Законом налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Кпрямым относятся налоги, которые устанавливаются непос- ] редственно на доход или имущество (налог на доход, на имущество, землю, подоходный).

Косвенные налоги взимаются непосредственно через цены то-варов, услуг (налог на добавленную стоимость, акцизы, тамо-женные пошлины).

Каждый налогоплательщик обязан соблюдать свои права и обязанности в правильности начисления и в полном объеме исполнять налоговое обязательство в соответствии с этим Кодексом.

К плательщикам налогов относятся юридические лица. К объектам обложения налогов относятся: налогооблагаемый доход; доход, облагаемый у источника выплаты; чистый доход; чистый доход юридического лица - нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

Выше приведен расчет суммы прибыли корпорации для целей налогообложения за предыдущий и отчетный годы, поэтому этим и ограничимся, как приведенным примером.

Налогооблагаемыйдоход определяется какразницамежду совокупнымг доходом и вычетами. В совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика, включая: Доход от реализации товаров (работ, услуг).

Доход от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений, строений, а также активов, не подлежащих амортизации.

Доходы от списания обязательств.

Доходы по сомнительным обязательствам.

Доходы от сдачи в аренду имущества.

Доходы от снижения размеров созданных провизии банков и организаций, осуществляющих отдельные виды бан- ковских операций, которым законодательством РК разрешено создание провизии.

Доходы от уступки требований долга.

Доходы, полученные за согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность.

Доходы от превышения стоимости выбывших фиксированных активов над стоимостным балансом подгруппы.

Доходы от суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений над суммой фактических расходов по ликвидации последствий разработки месторождений.

Доходы, получаемые при распределении дохода от общей долевой собственности.

Присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных ранее штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты.

Полученные компенсации по ранее произведенным вычетам.

Безвозмездно полученное имущество, выполненные работы, предоставленные услуги.

Дивиденды.

Вознаграждения.

Положительная курсовая разница.

Выигрыши.

Роялти.

Превышение доходов над расходами, полученными при эк-сплуатации объектов социальной сферы.

Расходы налогоплательщика, связанные с получением совокупного годового дохода, подлежат вычету при определении на-логооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежа-щих вычету.

Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с получением совокупного годового дохода.

Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены, за исключением расходов будущих периодов. Расходы будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся. Потери, понесенные естественными монополистами, подлежат вычету в пределах норм, установленных законом. В случае, если одни и те же затраты предусмотрены в нескольких статьях расходов, то при расчете налогооблагаемого дохода указанные затраты вычитаются только один раз. Вычету подлежат присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки, связанные с получением совокупного годового дохода, за исключением подлежащих внесению в государственный бюджет.

Вычетам подлежат суммы:

компенсаций при служебных командировках и по представительским расходам;

по вознаграждению;

по выплаченным сомнительным обязательствам;

по сомнительным требованиям;

по отчислениям в резервные фонды;

по расходам на научно-исследовательские, проектные, изыскательские и опытно-конструкторские работы;

расходов по страховым премиям;

расходов на социальные выплаты;

по расходам на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов и другие вычеты недропользователей;

по отрицательной курсовой разнице;

налогов.

Вычету не подлежат: Расходы, не связанные с получением совокупного годового дохода.

Расходы на строительство и приобретение финансовых активов и другие расходы капитального характера.

Штрафы и пени, подлежащие внесению (внесенные) в государственный бюджет.

Расходы, связанные получением совокупного годового дохода, превышающие налоговым кодексом нормы отнесения на вычеты.

Суммы других обязательных платежей, подлежащих уплате (уплаченных) сверх норм, установленных нормативными правовыми актами РК.

Расходы по строительству, эксплуатации и содержанию объектов, не используемых в предпринимательской деятельности.

Стоимость переданного имущества, выполненных работ, ока-занных услуг налогоплательщиком на безвозмездной основе.

Кроме того, имеются вычеты по фиксированным активам:

фиксированные активы, их стоимость;

исчисление амортизационных отчислений по фиксированным активам;

фиксированные активы, их стоимость;

исчисление амортизационных отчислений по фиксированным активам;

определение стоимостного баланса амортизационных под-групп;

поступление и выбытие фиксированных активов;

другие вычеты по фиксированным активам;

фиксированные активы, переданные (полученные) на условиях финансового лизинга;

вычеты по расходам на ремонт.

Итак, исходной базовой величиной для исчисления налогооб-лагаемого дохода является валовой доход корпорации предприя-тия. Для ее определения используется величина балансового до- хода корпорации, исчисленная по формулам, приведенным выше.

Доход, облагаемый по отдельным видам налогов и сборов, уплачиваемых за счет финансовых результатов, а также по операциям, связанным с получением внереализационных расходов, рассчитывается следующим образом:

П = П - Д - П - Л,

Обл КОр ' '[ID "И 11 '

где Побл - доход облагаемый;

ПвалК0Р - налогооблагаемый валовой доход с корректировкой;

Дцб - доходы по акциям и государственным ценным бумагам;

Дуч - доходы от долевого участия; Ди - доходы видеосалонов, видеопоказа, проката видео- и аудиокассет;

Пп - доход от посреднических операций; JI - льготы по налогу на доход.

Кроме того, корпорация платит:

налог на добавленную стоимость;

акцизы;

налоги недропользователей;

социальный налог;

земельный налог;

налог на транспортные средства;

налог на имущество.

Для отдельных групп плательщиков предусмотрены специальные налоговые режимы, предусматривающие применение упрощенного порядка исчисления и уплаты отдельных налогов и представления отчетности по ним. Сюда относятся: субъекты малого бизнеса, крестьянские (фермерские) хозяйства, юридические лица производители сельхозпродукции, отдельные виды пред-принимательской деятельности.

Уплата налогов при этих режимах производится на основе:

оплаты патента;

разового талона;

единого земельного налога;

упрощенной декларации;

фиксированного суммарного налога (для игорного бизнеса).

Эти режимы представляют собой разновидность подоходных,

поимущественных, социального, косвенных налогов и других. Кроме того имеются:

сборы за государственную регистрацию юридических лиц, регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, транспортных средств, морских, речных судов, воздушных судов.

платы за пользование земельными участками, за загрязнение окружающей среды, за лесные пользования, за размещение рекламы.

государственная пошлина, таможенная пошлина и таможенные сборы.

<< | >>
Источник: К.К.Жуйриков, С.Р.Раимов. Корпоративные финансы. 2004

Еще по теме 12.1. Налогообложение:

  1. В.В.Семенихин. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, 2007
  2. Часть I. ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  3. I. Раздел. Методология налогообложения
  4. Часть IV. Теория налогообложения
  5. Часть V. Налогообложение в США
  6. Глава 20.Налогообложение предприятий
  7. Глава 3. Генезис налогообложения в России
  8. 20.2. Элементы налогообложения
  9. ГЛАВА 12. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КОРПОРАЦИИ
  10. 3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
  11. Н.О.СКВОРЦОВА. НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ, 2003
  12. V Раздел . Налогообложение физических лиц
  13. Глава 1. Основные положения теории налогообложения
  14. 56. Налогообложение кредитных организаций
  15. НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  16. § 2. Упрощенная система налогообложения
  17. XI Раздел. Совершенствование налогообложения в Российской Федерации