<<
>>

13.4. Этапы разработки бюджетов

Бюджет — это смета доходов ирасходов корпорации. Составление бюджетов является неотъемлемым элементом общего процесса планирования, а не только его финансовой части. Механизм бюджетного планирования доходов и расходов целесооб-разно внедрять для обеспечения экономии денежных средств, большей оперативности в управлении этими средствами, снижения непроизводительных расходов и потерь, а также для повышения достоверности плановых показателей.

Бюджеты обычно составляются на год, чаще всего с разбивкой по кварталам.

Для организации эффективной системы бюджетного планирования деятельности корпорации рекомендуется составлять следующую сквозную систему бюджетов:

бюджет материальных затрат;

бюджет потребления энергии;

бюджет фонда оплаты труда;

бюджет амортизационных отчислений;

бюджет прочих расходов;

бюджет погашения ссуд банков;

налоговый бюджет.

Данная система бюджетов охватывает весь денежный оборот корпорации. Сводный бюджет корпорации равен сумме бюджетов структурных подразделений, налогового и кредитного бюджетов.

Корпорации целесообразно добиваться более активного участия всех структурных подразделений и служб необходимо руководствоваться принципом декомпозиции, означающий, что каждый бюджет более низкого уровня является детализацией бюджета более высокого уровня, т.е. бюджеты цехов и отделов входят в сводный (консолидированный) бюджет данного предприятия. Оптимальным считается такой бюджет, в котором доходный раздел равен расходной части. При дефиците сводного ' бюджета возникает необходимость его корректировки посредством увеличения доходов или снижения расходов.

Для составления финансовых планов используются следую-щие информационные источники:

результаты анализа бухгалтерской отчетности и выполнения финансовых планов за предшествующий период (месяц, квартал, год);

договоры (контракты), заключаемые с потребителями продукции и поставщиками материальных ресурсов;

прогнозные расчеты по реализации продукции потребителями или планы сбыта исходя из запасов, прогнозы спроса, уровень продажных цен и другие условия рыночной конъюнктуры, включая поставку продукции за наличные деньги.

На основе показателей сбыта рассчитывается объем произ- водства, затраты на выпуск продукции, доход, рентабельность и иные показатели;

экономические нормативы, утверждаемые законодательными актами (налоговые ставки, тарифы отчислений в госу-дарственные социальные фонды, нормы амортизационных отчислений, учетная ставка банковского процента, минимальная месячная оплата труда, размер месячного расчетного показателя и т.д.);

утвержденная учетная политика.

Разработанные на основе этих данных финансовые планы служат руководством (ориентиром) для финансирования текущих финансово-эксплуатационных потребностей, инвестиционных программ и проектов.

Начинается бюджетное планирование с прогноза объема про-даж, затем составляется материальный бюджет (виды, количество сырья и материалов, необходимых для реализации конкретного плана продаж; бюджет закупок - расходы на закупки всех материалов; трудовой бюджет - ведет счет прямым издержкам труда, неизбежным при организации запланированных видов деятельности, бюджет, административных, накладных расходов, прогноз налоговых выплат, банковских кредитов и возможностей их возврата; данные по основным производственным и ре-зервным фондам корпорации.

Для текущего управления финансами чрезвычайно важны данные о разнице между временем отгрузки и временем оплаты продукции: удельный вес поставок продукции за предоплату; по-ставок, оплачиваемых в течение одного-трех месяцев после отгрузки. Обобщение такой информации позволит спрогнозировать реальное поступление денежных средств в планируемом периоде (месяц, квартал, год), которое является основой для формирования плана движения денежных средств.

Расходы сводного бюджета планируются на основании следу-ющих исходных данных:

плана - графика налоговых выплат;

бюджета фонда оплаты труда;

плана - графика платежей во внебюджетные фонды;

бюджета материальных затрат в расчете на планируемую производственную программу;

плана - графика погашения кредитов;

бюджета прочих расходов.

На практике часто встречается ситуация, когда происходит задержка платежей за отгруженную продукцию либо происходит взаимозачет встречных платежей. В такой ситуации фактическая доходная часть бюджета сокращается, и соответственно в целях ликвидации дефицита бюджета возникает необходимость оперативного пересмотра (корректировки бюджета).

<< | >>
Источник: К.К.Жуйриков, С.Р.Раимов. Корпоративные финансы. 2004

Еще по теме 13.4. Этапы разработки бюджетов:

  1. 1.2. Этапы разработки рекламного сообщения
  2. Этапы разработки эффективной коммуникации
  3. 9.2. Требования к нормативам и основные этапы их разработки
  4. 5. Этапы разработки цен на банковские услуги. Определение целей ценовой политики
  5. 45. Разработка производственной / программы предприятия. Этапы разработки производственной программы
  6. Разработка комплексного бюджета продвижения и отбор элементов комплекса продвижения
  7. 30. Финансовая помощь из федерального бюджета бюджетам субъекта Федерации и местным бюджетам
  8. 19. Понятие, роль и правовая форма бюджетов, виды бюджетов
  9. 19.3 Сбалансированность бюджета. Дефицита и профицит бюджета: методы и инструменты их урегулирования
  10. 21.1 Роль Казначейства в исполнении бюджета страны и ее основные принципы казначейского исполнения бюджета
  11. Глава 12. ПРАВОВОЙ РЕЖИМ ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТОВ Понятие и принципы исполнения бюджетов
  12. 17.1 Основные понятия исполнения бюджета.Принципы исполнения бюджета
  13. Глава 10. ПРАВОВОЙ РЕЖИМ СОСТАВЛЕНИЯ ПРОЕКТОВ БЮДЖЕТОВ. Общие положения о составлении проектов бюджетов
  14. Глава 11. ПРАВОВОЙ РЕЖИМ РАССМОТРЕНИЯ И УТВЕРЖДЕНИЯ ПРОЕКТОВ БЮДЖЕТОВ Общие положения о рассмотрении и утверждении проектов бюджетов
  15. Этапы стратегического планирования
  16. 3. Этапы развития предпринимательства
  17. 6.2. Этапы проверки
  18. Этапы получения автокредита
  19. Этапы процесса восприятия
  20. 1.5. ЭТАПЫ УЧЕТНОГО ПРОЦЕССА