<<
>>

14.3. Финансовая отчетность предприятия как информационная база финансового анализа

Годовой бухгалтерский отчет предприятия состоит из следу-ющих форм:

форма №1 "Баланс предприятия". Баланс состоит из актива и пассива. Активная часть баланса состоит из двух разделов:

долгосрочные активы;

текущие активы;

В свою очередь пассивная часть баланса состоит из трех разделов, это:

собственный капитал и обязательства;

долгосрочные обязательства;

краткосрочные обязательства.

В общей сложности в балансе фиксируются стоимость (денежное выражение) остатков имущества, сырья, материалов, финансов, образованный капитал, фонды, прибыль (доход), займы, кредиты и прочие долги и обязательства.

Для баланса характерно наличие информации о состоянии и составе хозяйственных средств предприятия, входящих в актив и источников их образования, составляющих пассив. Эта информация представ- ляется "На начало года" и "На конец года", что и дает возможность анализа, сопоставления показателей, определяя их рост или снижение. Однако отражение в балансе только остатков не по-зволяет ответить на все вопросы собственников и прочих заин-тересованных служб. Нужны дополнительные подробные све-дения не только об остатках, но и о движении хозяйственных средств и их источников. Это достигается введением перечис-ленных ниже форм отчетности:

форма № 2 "Отчет о доходах и расходах";

форма № 3 "Отчет о движении капитала";

форма № 4 "Отчет о движении денежных средств";

Кроме того к балансу прилагаются:

форма № 5 "пояснительная записка" с изложением основных факторов, повлияющих в отчетном году на итоговые результаты деятельности предприятия, с оценкой его финансового состояния;

итоговая часть аудиторского заключения (для предприятий, подлежащих обязательному аудиту), удостоверяющая степень достоверности сведений, включаемых в бухгалтерскую отчетность предприятия.

Отчетность - это заключительный элемент метода бухгалтерского учета.

Бухгалтерской отчетностью занимаются, как правило, счетные работники, а также другие финансово-экономические службы и инженерно-технические работники предприятия, поскольку при составлении бухгалтерской отчетности подводятся итоги и оценивается вся его работа. Причем отчетность составляется на основании всех видов текущего учета:

бухгалтерского; статистического;

оперативного.

Отчетность содержит количественные и качественные характеристики, стоимостные показатели. Элементы бухгалтерского отчета тесно связаны между собой и представляют единое целое, характеризующее условия и результаты работы предприятия за отчетный период. Причем сведения, содержащиеся в бухгалтерской отчетности, имеют комплексный характер, отражающий разные сведения одних и тех же хозяйственных показателей. Так, например, данные, имеющиеся в балансе предприятия (ф. №1), дополняются сведениями, содержащимися в отчете о доходах и расходах (ф. №2), и наоборот.

К составлению бухгалтерской отчетности требуются системность и комплексность следующих сведений:

полнота отражения в учете за отчетный год всех хозяйственных операций, осуществляемых в отчетном году, и результатов инвентаризации имущества и обязательств;

тождественность данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на дату проведения годовой инвентаризации;

правильность отнесения доходов и расходов к отчетному периоду в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета и Законом "О бухгалтерском учете и отчетности в Республике Казахстан";

соблюдение в течение отчетного года принятой учетной политики.

Бухгалтерская отчетность предприятия служит основным источником информации о его финансово-хозяйственной деятельности. Всестороннее и тщательное изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути совершенство-вания его деятельности. Такой анализ отчетности нужен собственникам или акционерам, а также самой администрации предприятия для принятия соответствующих решений об оценке финансово-хозяйственной деятельности.

Как правило, бухгалтерский баланс информирует финансовое состояние предприятия. Актив баланса дает характеристику об имущественной стороне предприятия, т.е. состав и состояние материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении хозяйства.

В свою очередь пассив баланса характеризует состав и состояние прав на эти ценности, возникающих в процессе деятельности предприятия у различных участников: предпринимателей, бизнесменов, акционеров, государства, инвесторов, банков и других.

В активе баланса включены статьи, которые определяют элементы хозяйственного оборота по функциональному признаку. В разделе I актива баланса "Долгосрочные активы" отражаются здания, сооружения, машины, оборудование; долгосрочные финансовые вложения; инвестиции; нематериальные активы.

Раздел II актива баланса "Текущие активы" отражает величину материальных оборотных средств:

производственных запасов;

незавершенного производства;

готовой продукции;

наличие свободных денежных средств;

величину дебиторской задолженности;

прочих активов.

В пассиве баланса показывается совокупность обязательств предприятия за полученные ценности и ресурсы, которые делятся по субъектам перед:

собственниками хозяйства;

третьими лицами (кредиторами, банками и др.).

Обязательства перед собственниками капитала состоят из двух частей, а именно из капитала, который предприятие:

получает от акционеров и пайщиков в момент учреждения хозяйства и впоследствии в виде дополнительных взносов извне;

генерирует в процессе своей деятельности, фондируя часть полученной ПТжбмлИ R RHrre НЯК-ПТТТТРТТИЙ

Внешние обязательства представляют собой юридические права инвесторов, кредиторов и других на имущество предприятия. С экономической точки зрения внешние обязательства - это источник формирования активов предприятия, а с юридической

это долг предприятия перед третьими лицами.

Статьи пассива баланса группируются по степени срочности погашения (возврата) обязательств.

На первом месте находится уставной капитал как наиболее постоянная часть баланса. Далее следуют остальные статьи баланса.

К задачам анализа баланса относятся следующие вопросы:

доходности (рентабельности) капитала;

степени деловой активности предприятия;

рыночной устойчивости;

ликвидности баланса и платежеспособности предприятия.

Подвергаются оценке также следующие вопросы:

эффективность размещения капитала предприятия;

достаточность капитала для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности;

размер и структура заемных средств;

эффективность заемных средств.

Благодаря имеющейся информации баланса предприятия внешние пользователи могут принять решения о целесообразности и условиях ведения дел с ним как с партнером. Кроме того:

оценить возможные риски своих вложений;

целесообразность приобретения акций данного предприятия;

принять другие решения.

Статьи баланса расшифровываются в приложении к нему (ф. №5), которые состоят из нижеперечисленных разделов:

движение долгосрочных кредитов и займов, краткосрочных кредитов и займов с выделением ссуд, не погашенных в срок;

дебиторская и кредиторская задолженность (долгосрочная и краткосрочная), а также обеспечение (полученные и вы-данные);

амортизируемое имущество: нематериальные активы, основные средства;

движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений;

финансовые вложения (долгосрочные и краткосрочные, паи и акции других предприятий, облигации и другие ценные бумаги, предоставленные займы и другие);

затраты, понесенные предприятием по элементам;

расшифровка отдельных доходов и расходов;

социальные показатели: численность персонала; отчисления на социальные нужды;

справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах: об арендованных основных средствах, о товарах, принятых на ответственное хранение; о товарах, принятых на комиссию; об износе объектов внешнего благоустройства; о списании в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов;

прочих ценностях.

Форма №2 "Отчет о доходах и расходах" содержит сведения о текущих финансовых результатах деятельности предприятия за отчетный период. В этой форме показаны размеры валового дохода или убытка и состоят из следующих показателей:

доход от основной деятельности;

доход от неосновной деятельности;

доходы и расходы от прочих внереализационных операций (штрафы, убытки от безнадежных долгов и другие).

В этой форме представлены также затраты предприятия на производство реализованной продукции (работ, услуг) по полной или производственной себестоимости, коммерческие расходы, управленческие расходы, выручка нетто от реализации продукции, товаров, работ, услуг, а также суммы налога на прибыль (доход) и отвлеченных средств.

Данные форм№2 "Отчет о доходах и расходах", №3 "Отчет о движении капитала", №4 "Отчет о движении денежных средств", а также пояснительная записка и аудиторское заключение по отчету используются для оценки финансового состояния предприятия.

Таким образом, бухгалтерский отчет является важнейшим источником информации для анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности реализованной продукции, рентабельности производства продукции, а также для определения размера чистого дохода, остающегося в распоряжении предприятия и других показателей.

<< | >>
Источник: К.К.Жуйриков, С.Р.Раимов. Корпоративные финансы. 2004

Еще по теме 14.3. Финансовая отчетность предприятия как информационная база финансового анализа:

  1. Ковалев Валерий Викторович, Ковалев Виталий Валерьевич. ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ, 2006
  2. О. В. Ефимовой, М. В. Мельник. Анализ финансовой отчетности, 2006
  3. Анализ финансовой отчетности
  4. Тема 3 Финансовая отчетность и ее анализ
  5. 3.1 Система информационного обеспечения финансового анализа
  6. Методы анализа финансовой отчетности
  7. Бернстайн Л.А.. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация, 2003
  8. Цели и источники информации анализа финансовой отчетности
  9. ???????? ?.?. ?????? ?????????-????????????? ???????????? ??????????? ???????????????? ??????????, 2003
  10. Глава 10. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ И АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
  11. 1.5 Теория экономического анализа. Информационная база экономического анализа
  12. 4.4. Учет инвестиций в дочерниеи ассоциированные компании.Консолидированная финансовая отчетность.Отчетность о совместной деятельности
  13. 5.3. Отчет о движении денежных средств по МСФО и российским стандартам.Примечания к финансовой отчетности. Пересчет показателей отчетностив условиях гиперинфляции
  14. ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС КАК ЭЛЕМЕНТ МЕТОДА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ФОРМА БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ
  15. 18. Сводная и индивидуальная финансовая отчетность
  16. 3. Состав финансовой отчетности
  17. Промежуточная финансовая отчетность (МСФО№34)
  18. Мощенко Н.П.. Международные стандарты учета и финансовой отчетности, 2007