14.3. Финансовая отчетность предприятия как информационная база финансового анализа

Годовой бухгалтерский отчет предприятия состоит из следу-ющих форм:

форма №1 "Баланс предприятия". Баланс состоит из актива и пассива. Активная часть баланса состоит из двух разделов:

долгосрочные активы;

текущие активы;

В свою очередь пассивная часть баланса состоит из трех разделов, это:

собственный капитал и обязательства;

долгосрочные обязательства;

краткосрочные обязательства.

В общей сложности в балансе фиксируются стоимость (денежное выражение) остатков имущества, сырья, материалов, финансов, образованный капитал, фонды, прибыль (доход), займы, кредиты и прочие долги и обязательства.

форма № 2 "Отчет о доходах и расходах";

форма № 3 "Отчет о движении капитала";

форма № 4 "Отчет о движении денежных средств";

Кроме того к балансу прилагаются:

форма № 5 "пояснительная записка" с изложением основных факторов, повлияющих в отчетном году на итоговые результаты деятельности предприятия, с оценкой его финансового состояния;

итоговая часть аудиторского заключения (для предприятий, подлежащих обязательному аудиту), удостоверяющая степень достоверности сведений, включаемых в бухгалтерскую отчетность предприятия.

Отчетность - это заключительный элемент метода бухгалтерского учета.

бухгалтерского; статистического;

оперативного.

Отчетность содержит количественные и качественные характеристики, стоимостные показатели. Элементы бухгалтерского отчета тесно связаны между собой и представляют единое целое, характеризующее условия и результаты работы предприятия за отчетный период. Причем сведения, содержащиеся в бухгалтерской отчетности, имеют комплексный характер, отражающий разные сведения одних и тех же хозяйственных показателей. Так, например, данные, имеющиеся в балансе предприятия (ф. №1), дополняются сведениями, содержащимися в отчете о доходах и расходах (ф. №2), и наоборот.

К составлению бухгалтерской отчетности требуются системность и комплексность следующих сведений:

полнота отражения в учете за отчетный год всех хозяйственных операций, осуществляемых в отчетном году, и результатов инвентаризации имущества и обязательств;

тождественность данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на дату проведения годовой инвентаризации;

правильность отнесения доходов и расходов к отчетному периоду в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета и Законом "О бухгалтерском учете и отчетности в Республике Казахстан";

соблюдение в течение отчетного года принятой учетной политики.

Бухгалтерская отчетность предприятия служит основным источником информации о его финансово-хозяйственной деятельности. Всестороннее и тщательное изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути совершенство-вания его деятельности. Такой анализ отчетности нужен собственникам или акционерам, а также самой администрации предприятия для принятия соответствующих решений об оценке финансово-хозяйственной деятельности.

В свою очередь пассив баланса характеризует состав и состояние прав на эти ценности, возникающих в процессе деятельности предприятия у различных участников: предпринимателей, бизнесменов, акционеров, государства, инвесторов, банков и других.

В активе баланса включены статьи, которые определяют элементы хозяйственного оборота по функциональному признаку. В разделе I актива баланса "Долгосрочные активы" отражаются здания, сооружения, машины, оборудование; долгосрочные финансовые вложения; инвестиции; нематериальные активы.

Раздел II актива баланса "Текущие активы" отражает величину материальных оборотных средств:

производственных запасов;

незавершенного производства;

готовой продукции;

наличие свободных денежных средств;

величину дебиторской задолженности;

прочих активов.

В пассиве баланса показывается совокупность обязательств предприятия за полученные ценности и ресурсы, которые делятся по субъектам перед:

собственниками хозяйства;

третьими лицами (кредиторами, банками и др.).

Обязательства перед собственниками капитала состоят из двух частей, а именно из капитала, который предприятие:

получает от акционеров и пайщиков в момент учреждения хозяйства и впоследствии в виде дополнительных взносов извне;

генерирует в процессе своей деятельности, фондируя часть полученной ПТжбмлИ R RHrre НЯК-ПТТТТРТТИЙ

Внешние обязательства представляют собой юридические права инвесторов, кредиторов и других на имущество предприятия. С экономической точки зрения внешние обязательства - это источник формирования активов предприятия, а с юридической

это долг предприятия перед третьими лицами.

Статьи пассива баланса группируются по степени срочности погашения (возврата) обязательств.

К задачам анализа баланса относятся следующие вопросы:

доходности (рентабельности) капитала;

степени деловой активности предприятия;

рыночной устойчивости;

ликвидности баланса и платежеспособности предприятия.

Подвергаются оценке также следующие вопросы:

эффективность размещения капитала предприятия;

достаточность капитала для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности;

размер и структура заемных средств;

эффективность заемных средств.

Благодаря имеющейся информации баланса предприятия внешние пользователи могут принять решения о целесообразности и условиях ведения дел с ним как с партнером. Кроме того:

оценить возможные риски своих вложений;

целесообразность приобретения акций данного предприятия;

принять другие решения.

Статьи баланса расшифровываются в приложении к нему (ф. №5), которые состоят из нижеперечисленных разделов:

движение долгосрочных кредитов и займов, краткосрочных кредитов и займов с выделением ссуд, не погашенных в срок;

дебиторская и кредиторская задолженность (долгосрочная и краткосрочная), а также обеспечение (полученные и вы-данные);

амортизируемое имущество: нематериальные активы, основные средства;

движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений;

финансовые вложения (долгосрочные и краткосрочные, паи и акции других предприятий, облигации и другие ценные бумаги, предоставленные займы и другие);

затраты, понесенные предприятием по элементам;

расшифровка отдельных доходов и расходов;

социальные показатели: численность персонала; отчисления на социальные нужды;

справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах: об арендованных основных средствах, о товарах, принятых на ответственное хранение; о товарах, принятых на комиссию; об износе объектов внешнего благоустройства; о списании в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов;

прочих ценностях.

Форма №2 "Отчет о доходах и расходах" содержит сведения о текущих финансовых результатах деятельности предприятия за отчетный период.

доход от основной деятельности;

доход от неосновной деятельности;

доходы и расходы от прочих внереализационных операций (штрафы, убытки от безнадежных долгов и другие).

В этой форме представлены также затраты предприятия на производство реализованной продукции (работ, услуг) по полной или производственной себестоимости, коммерческие расходы, управленческие расходы, выручка нетто от реализации продукции, товаров, работ, услуг, а также суммы налога на прибыль (доход) и отвлеченных средств.

Данные форм№2 "Отчет о доходах и расходах", №3 "Отчет о движении капитала", №4 "Отчет о движении денежных средств", а также пояснительная записка и аудиторское заключение по отчету используются для оценки финансового состояния предприятия.

Таким образом, бухгалтерский отчет является важнейшим источником информации для анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности реализованной продукции, рентабельности производства продукции, а также для определения размера чистого дохода, остающегося в распоряжении предприятия и других показателей.