<<
>>

14.5. Формы и методы финансового контроля

Формы и методы проведения финансового контроля многообразны.

Формы контроля принято классифицировать по следующим критериям:

регламент осуществления - обязательный (внешний), инициативный (внутренний).

время проведения - предварительный, текущий (оперативный), последующий;

субъекты контроля - президентский, контроль законодатель-ных органов власти и местного самоуправления, контроль исполнительных органов власти, контроль финансово-кре-дитных органов, внутрифирменный, аудиторский;

объекты контроля - бюджетный, контроль за внебюджетными фондами, налоговый валютный, кредитный, страховой, инвестиционный контроль за денежной массой.

Различают следующие методы проведения контроля:

проверки;

обследования;

надзор;

анализ финансового контроля;

наблюдение (мониторинг); ревизии.

Обязательный контроль за финансовой деятельностью юри-дических и физических лиц осуществляется на основе закона.

Это относится к налоговым проверкам, за целевым использова-нием бюджетных средств, обязательному аудиторскому подтверждению данных финансово-бухгалтерской отчетности организаций, осуществляемым независимыми аудиторами.

Инициативный (внутренний) контроль не вытекает из финан-сового законодательства, но является неотъемлемой частью уп-равления финансами для достижения положительных экономи-ческих результатов в работе.

Предварительный контроль проводится до совершения финансовых операций и имеет важное значение для предупреждения финансовых нарушений.

Он предусматривает оценку финансовой обоснованности расходов для предотвращения неэкономического и неэффективного расходования государственных

средств.

Текущий (оперативный) контроль производится в момент совершения денежных сделок, финансовых операций, выдачи ссуд и субсидий и т.д.

Он предупреждает возможные злоупотребления при получении и расходовании средств, способствует соблюдению финансовой дисциплины и своевременности осуществления денежных расчетов.

Последующий контроль проводится путем анализа и ревизии

отчетной финансовой и бухгалтерской документации, предназначен для оценки результатов финансовой деятельности экономических субъектов, эффективности осуществления предложенной финансовой стратегии, сравнения финансовых издержек с

прогнозируемыми и т.д.

Обследование в отличие от проверки охватывает более широкий спектр финансово-экономических показателей обследуемого экономического субъекта для определения его финансового

состояния и возможных перспектив контроля.

Надзор производится контролируемыми органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности, и предполагает соблюдение ими установленных правил и нормативов. Например, осуществляет-ся надзор со стороны Национального банка Республики Казах-стан за деятельностью коммерческих банков и за страховыми компаниями и фирмами. Несоблюдение нормативов, приводящее

к риску банкротства и ущемлению интересов клиентов, влечет за собой отзыв лицензии.

Анализ финансового состояния как разновидность контроля предполагает детальное изучение периодической или годовой финансово-бухгалтерской отчетности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности и ликвидности, обеспеченности собственным капиталом и эффективности его использования.

Наблюдение (мониторинг) - постоянный контроль со стороны кредитных организаций за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием клиента; неэффективное использование полученной ссуды и снижение ликвидности может привести к ужесточению кредитования, требованию досрочного возврата ссуды.

Ревизия - наиболее глубокий и всеобъемлющий метод конт-роля. Это полное обследование финансово-хозяйственной дея-тельности экономического субъекта с целью проверки ее закон-ности, правильности, целесообразности, эффективности.

Ревизии могут

полные и частичные;

комплексные и тематические;

плановые и внеплановые.

Кроме финансового контроля существует ряд специализированных органов контроля, сферой деятельности которых является конкретная область финансов, например, налогообложение или страхование.

В связи с повышением роли налогов в доходах государства при рыночных условиях экономики стало необходимым придание органам налоговой службы особого статуса.

Главная задача налоговиков -обеспечение строгого контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей. Налоговые органы имеют право в соответствии с налоговым законодательством проверять любые денежные документы у юридических и физических лиц, включая совместные предприятия, иностранных граждан и лиц без гражданства; получать от них необходимые справки и сведения; контролировать соблюдение хозяйствующими субъектами налогового законодательства и правильность исчисления налогов; обследовать любые используемые для извлечения доходов производственные, складские и торговые помещения; применять меры принудительного воздействия в отношении должностных лиц и граждан, включая изъятие соответствующих документов и приостановление операций по счетам в банке, иначе наложить арест. Налоговики имеют право наложения административных штрафов и принудительного взыскания недоимок по налогам в бюджет.

Для обеспечения экономической безопасности государства и укрепления государственной дисциплины в области финансовой дисциплины, созданы органы финансовой полиции, ее террито-риальные подразделения, выполняющие следующие задачи:

выявление, предупреждение и пресечение финансовых пре-ступлений и правонарушений;

защиту сотрудников налоговых органов от противоправных посягательств при исполнении ими служебных обязанностей;

предупреждение, выявление и пресечение коррупции в го-сударственных органах и службах налоговых органов и других юридических и физических лиц.

Особая роль в осуществлении финансового контроля принадлежит Национальному банку РК, где осуществляется надзор за коммерческими банками и страховыми компаниями. -

<< | >>
Источник: К.К.Жуйриков, С.Р.Раимов. Корпоративные финансы. 2004

Еще по теме 14.5. Формы и методы финансового контроля:

  1. § 2. Формы и видыгосударственного и муниципального финансового контроля.Органы, осуществляющие финансовый контроль
  2. 15. Методы финансового контроля
  3. § 3. Методы финансового контроля
  4. Глава 5. ФОРМЫ И МЕТОДЫ ФИНАНСОВОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
  5. 21.1. Налоговый контроль в системе государственного финансового контроля
  6. § 2. Приемы, методы и формы научного мышления а) Метод, его сущность и аспекты
  7. § 1. Понятие и значение финансового контроля.Финансовая дисциплина
  8. § 2. ФОРМЫ ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ
  9. 9.1. Основные формы налогового контроля
  10. § 2. Институт таможенного контроля и его формы