<<
>>

6.5. Бюджеты субъектов РФ. Местные бюджеты

После изучения параграфа вы сможете:

. назвать отличительные признаки структуры доходов и расходов региональных и местных бюджетов;

. перечислить законодательные акты, регулирующие вопросы фор - мирования местных бюджетов;

.

изложить бюджетные права органов местного самоуправления.

В соответствии с принципами территориального устройства нашей страны образовано 89 субъектов РФ, к которым относятся 21 республика, 55 краев и областей, 10 автономных округов, 1 автономная область, 2 города федерального значения — Москва и Санкт-Петербург. Для выполнения своих функций, обеспечения комплексного социально-экономического развития территорий органы государственной власти субъектов РФ используют средства региональных бюджетов, или, как определено в Бюджетном кодексе РФ, бюджетов субъектов РФ.

В последнее десятилетие XX в. в Российской Федерации функции регулирования социально-экономических процессов переходили от федеральных уровней власти к региональным. Роль бюджетов территорий усиливалась, а сфера их использования расширялась.

За счет бюджетов субъектов РФ финансируются строительство, сельское хозяйство, транспорт, дорожное хозяйство, жилищно-коммунальная сфера, охрана окружающей природной среды, социально-культурные мероприятия и другие расходы, имеющие социальную направленность. Бюджеты субъектов РФ становятся важнейшим источником финан-сирования социально-экономических программ регионов. Возрастание роли бюджетов субъектов РФ требовало адекватного финансового обеспечения. В табл. 6.5.1 представлена структура доходов консолидированного бюджета РФ по данным отчетов об исполнении бюджетов за 1998-1999 гг.

Анализ данных табл. 6.5.1 свидетельствует о том, что в 1998— 1999 гг. в целом по доходам удельный вес бюджетов субъектов РФ составлял несколько больший объем по сравнению с федеральным бюджетом.

По налоговым доходам к 1999 г. сложилось примерно равное соотношение между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ.

В Бюджетном кодексе РФ установлено, что при распределении налоговых доходов по уровням бюджетной системы налоговые доходы бюджетов субъектов РФ должны составлять не менее 50% от суммы доходов консолидированного бюджета Российской Федерации. С конца 2000 г. эта норма приобрела особую актуальность. В федеральном Таблица 6.5.1

Структура доходов консолидированного бюджета Российской Федерации (отчеты)1 1998 г. 1999 г. Доходы Сумма, млрд руб. Доля, % Сумма, млрд руб. Доля, % Федераль Бюджеты Федераль- Бюджеты Федераль- Бюджеты Федераль- Бюджеты ный субъектов ный субъектов ный субъектов ный субъектов бюджет РФ бюджет РФ бюджет РФ бюджет РФ Всего доходов 325,9 413,5 44,1 55,9 611,7 647,9 48,6 51,4 Налоговые доходы 253,3 311,3 44,9 55,1 509,5 493,1 50,8 49,2 Из них: налог на прибыль 3701,0 62,2 37,3 62,7 81,0 138,9 38,6 63,2 НДС 117,4 52,9 68,9 31,1 221,0 65,9 77,0 23,0 акцизы 56,6 15,6 78,5 21,5 84,2 24,2 77,7 22,3 платежи за природные ресурсы 3,3 19,4 14,5 85,5 10,5 34,1 23,5 76,5 налоги на совокупный доход 0,3 1,0 23,6 76,4 1,3 5,7 18,0 82,0 налог с продаж 0,8 0 100,0 19,3 0 100,0 бюджете на 2001 г. предусмотрены определенные меры по централизации бюджетных средств на федеральном уровне, прежде всего 100% зачисление налога на добавленную стоимость в федеральный бюджет. С принятием и вступлением в силу ч. 2 Налогового кодекса РФ субъекты РФ лишаются поступлений от налога на доходы физических лиц и значительной доли поступлений по налогу на пользователей автомо-бильных дорог. Соответственно паритетное распределение налоговых доходов между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ оказывается нарушенным в пользу федерального бюджета. Конечно, федеральный центр обеспечивает финансирование таких важных социальных законов, принятых на федеральном уровне, как «О ветера-нах», «О социальной защите инвалидов», «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей», а ранее эти расходы осуществлялись за счет бюджетов субъектов РФ.

Однако существуют обоснованные опасения, что централизация бюджетных средств на федеральном уровне не будет способствовать полному и своевременному финанси-рованию этих важных социальных расходов. Здесь советуем еще раз обратиться к данным о распределении расходов консолидированного бюджета РФ на 2001 г. по видам бюджетов (федеральный и бюджеты субъектов РФ), представленным в таблице 6.3.3.

Особенности доходов и расходов бюджетов субъектов федерации на примере бюджета Санкт-Петербурга на 2000 г. показаны на рис. 6.5.1 — 6.5.3 .

Прежде всего, бюджет Санкт-Петербурга на 2000 г. был составлен без дефицита. С учетом того что доля безвозмездных перечислений в бюджете города составляет всего 0,3%, можно говорить об относительной финансовой самостоятельности бюджета Санкт-Петербурга. Доходная база бюджета характеризуется преобладанием налоговых доходов (85%), а в их составе - прямых налогов. Так, подоходный налог с физических лиц и налог на прибыль предприятий составляют более

' Следует отметить, что структура доходов и расходов бюджета Санкт-Петербурга — города федерального значения, самостоятельного субъекта РФ — существенно отличается от аналогичных показателей по другим субъектам РФ: республикам в составе РФ, областям, краям. Многие из них существенно зависят от финансовой помощи из федерального бюджета даже для обеспечения финансирования расходов минимального бюджета, т.е. расходов, рассчитанных на основе минимальных государственных социальных стандартов. В отдельных республиках в составе РФ уровень финансовой помощи (всех видов) из федерального бюджета достигает 50—70% в объеме доходов их консолидированных бюджетов.

Рис. 6.5.1. Структура доходной части бюджета Санкт-Петербурга в 2000 г.

40% налоговых доходов. Среди косвенных налогов отметим фискальное значение налога с продаж — 12%. В части неналоговых доходов особое место занимают доходы от использования городского имущества — более 85% всей суммы неналоговых доходов.

Следует отметить относительно высокий процент капитальных рас-ходов.

Так, бюджет развития составляет более 33% от расходной части бюджета, и 42% этих средств направляются на строительство дорог (дорожный фонд). Расходы на образование, здравоохранение, культуру и искусство, а также социальную политику в совокупности составляют более 43%. Социальную значимость имеют и расходы на содержание жилищно-коммунального хозяйства — 14,9%. В то же время расходы на обслуживание и погашение долга превышают 8%. Расходы на транспорт и связь составляют почти 6% расходной части бюджета. В целом анализ текущих расходов наглядно свидетельствует о социальной направленности расходов бюджета Санкт-Петербурга и финансовой поддержке городских предприятий. РАСХОДЫ бюджета

всего 34 142,4 млн руб.

100%

Рис. 6.5.2. Структура расходной части бюджета Санкт-Петербурга в 2000 г.

Изменение бюджетной политики оказывает влияние на все уровни бюджетной системы РФ. Рассмотрим особенности местных бюджетов — самого представительного звена бюджетной системы страны. Традиционно к местным бюджетам относились: районные бюджеты; городские бюджеты; районные бюджеты в городах; сельские и поселковые бюджеты. Местные бюджеты осуществляют важную роль в процессе социально-экономического развития России, обеспечивая фи-нансирование основной сети социально-культурных учреждений, таких, как детские дошкольные учреждения, школы, медицинские и социальные учреждения.

В 1995 г. на местном уровне произошли серьезные изменения, которые были обусловлены принятием Федерального закона от 28 июля 1995 г. № 154-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации». Этот акт ввел в российское законодательство понятие «муниципальное образование». Государственное управление Другие текущие 3,0%

Транспорт, связь 5,9%

расходы 13,6%

Жилищно- коммунальное хозяйство 14,9%

Правоохранительная деятельность 3,4%

Здравоохранение Культура 12,4% и искусство

1,9%

Дорожный и экологический фонды 7,2%

Обслуживание —j : , ^

и погашение долга і-5*; ¦¦¦¦¦

8,7%

Рис.

6.5.3. Структура текущих расходов в бюджете Санкт-Петербурга на 2000 г.

Напомним, что муниципальное образование — это городское, сельское поселение, несколько поселений, объединенных общей территорией, часть поселения, иная населенная территория, в пределах которых осуществляется местное самоуправление, имеются муниципальная собственность, местный бюджет и выборные органы местного самоуправления. Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет и право на получение в процессе осуществления бюджетного регулирования средств из федерального бюджета и из бюджета субъекта РФ. Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» определяет роль местного самоуправления в осуществлении народовластия, правовые, экономи-ческие и финансовые основы местного самоуправления, государственные гарантии его осуществления. В законе определены принципиальные моменты формирования местных бюджетов в контексте с регламентацией местного самоуправления в России. Однако более подробно финансовые аспекты местного самоуправления регламентируются Федеральным законом от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации», который определяет основные принципы организации местных финансов, а также устанавливает:

— > источники формирования и направления использования финансовых ресурсов органов местного самоуправления;

-4 основы бюджетного процесса в муниципальных образованиях; —> взаимоотношения органов местного самоуправления с финансовыми институтами;

—> гарантии финансовых прав органов местного самоуправления. Формирование и исполнение местного бюджета осуществляются органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с уставом муниципального образования.

Доходная часть местных бюджетов состоит из собственных доходов и поступлений от регулирующих доходов, она также может включать финансовую помощь в различных формах (дотации, субвенции, средства фонда финансовой поддержки муниципальных образований), средства по взаимным расчетам.

К собственным доходам местных бюджетов относятся местные налоги и сборы, другие собственные доходы местных бюджетов, доли федеральных налогов и налогов субъектов РФ, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе. Эти налоги и сборы перечисляются налогоплательщиками в местные бюджеты. К другим собственным доходам местных бюджетов относятся:

. доходы от приватизации и реализации муниципального имущества;

•/ не менее 10% доходов от приватизации государственного имущества, находящегося на территории муниципального образования, проводимой в соответствии с государственной программой приватизации;

•/ доходы от сдачи в аренду муниципального имущества, включая аренду нежилых помещений и муниципальных земель;

.платежи за пользование недрами и природными ресурсами, установленные в соответствии с законодательством РФ;

. доходы от проведения муниципальных денежно-вещевых лотерей; . штрафы, подлежащие перечислению в местные бюджеты в соответствии с федеральными законами и законами субъектов РФ; . государственная пошлина, установленная в соответствии с законодательством Российской Федерации;

¦. не менее 50% налога на имущество предприятий (организаций); . подоходный налог с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

К собственным доходам местных бюджетов относятся также доли федеральных налогов, распределенные между бюджетами разных уровней и закрепленные за муниципальными образованиями на постоянной основе. К ним относятся:

. часть подоходного налога с физических лиц в пределах не менее 50% в среднем по субъекту РФ;

. часть налога на прибыль организаций в пределах не менее 5% в среднем по субъекту РФ;

•/ часть налога на добавленную стоимость по товарам отечественного производства (за исключением драгоценных металлов и драгоценных камней, отпускаемых из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации) в пределах не менее 10% в среднем по субъекту РФ;

. часть акцизов на спирт, водку и ликероводочные изделия в пределах не менее 5% в среднем по субъекту РФ;

. часть акцизов на остальные виды подакцизных товаров (за исключением акцизов на минеральные виды сырья, бензин, автомобили, импортные подакцизные товары) в пределах не менее 10% в среднем по субъекту РФ.

Размеры минимальных долей (в процентах) федеральных налогов, закрепляемых за муниципальными образованиями на постоянной основе, определяются законодательными (представительными) органами субъекта РФ. Расчет долей федеральных налогов, подлежащих закреплению за муниципальными образованиями, производится исходя из общего объема средств, переданных субъекту РФ по каждому из этих налогов. В этих пределах законодательный (представительный) орган субъекта РФ устанавливает в соответствии с фиксированной формулой для каждого муниципального образования долю соответствующих федеральных налогов, закрепляемых на постоянной основе, исходя из их среднего уровня по субъекту РФ. Доли указанных налогов рассчитываются по фактическим данным базового года. Сверх этих долей законодательный (представительный) орган субъекта РФ может устанавливать нормативы отчислений (в процентах) в местные бюджеты от регулирующих доходов на планируемый финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на три года). Расходная часть местных бюджетов включает расходы, связанные: . с решением вопросов местного значения, установленные законодательством Российской Федерации и законодательством субъекта РФ;

. осуществлением отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления;

. обслуживанием и погашением долга по муниципальным займам; . обслуживанием и погашением муниципального долга по ссудам; . ассигнованием средств на страхование муниципальных служащих, объектов муниципальной собственности, а также гражданской ответственности и предпринимательского риска. Органы местного самоуправления вправе:

—> самостоятельно определять направления использования средств местных бюджетов;

—> самостоятельно распоряжаться свободными остатками средств местных бюджетов, образовавшимися в конце финансового года в ре-зультате увеличения поступления доходов или уменьшения расходов;

—» получать компенсацию за увеличение расходов или уменьшение доходов местных бюджетов, возникших вследствие принятия федеральных законов и законов субъектов РФ, а также иных решений органов государственной власти.

Формирование местного бюджета осуществляется путем применения единой методологии, государственных минимальных социальных стандартов, социальных норм, устанавливаемых органами государственной власти.

Рассмотрим в качестве примера структуру доходов и расходов бюджета одного из средних городов Восточной Сибири (табл. 6.5.2).

Анализ табл. 6.5.2 свидетельствует о том, что почти 80% доходной базы данного местного бюджета составляют налоговые поступления, среди которых преобладают прямые доходы, или налог на прибыль и подоходный налог с физических лиц. Финансовая помощь из вышестоящего бюджета составляет чуть более 11%, что свидетельствует об относительной самостоятельности данного бюджета и является нетипичной картиной для местных бюджетов (как правило, удельный вес финансовой помощи составляет в них от 30% и выше). В расходной части следует выделить: жилищно-коммунальное хозяйство — 26,28%; здравоохранение и физическую культуру — 24,0%; образование — 21,87%; социальную политику — 9,42%, что по совокупности составляет 81,57%. Как видно, основная доля расходов местных бюджетов Таблица 6.5.2

Анализ структуры доходов и расходов местного бюджета

I. Доходы Источники доходов Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % Налоговые доходы 2664608 79,4 Налоги на прибыль (доход), прирост капитала 925601 28,1 Налоги на товары и услуги. Лицензионные и регистрационные сборы 332528 9,9 Налоги на совокупный доход 68117 2,0 Налоги на имущество 285545 8,3 Платежи за пользование природными ресурсами 463010 13,8 Прочие налоги. Пошлины и сборы 589807 17,3 Неналоговые доходы 310512 9,3 Доходы от имущества, находящегося в госу- дарственной и муниципальной собственности, или от деятельности 32725 0,98 Административные платежи и сборы 1300 0,04 Штрафные санкции 4860 0,14 Прочие неналоговые доходы 271627 8,14 Безвозмездные перечисления 378800 11,3 Субвенции 175057 5,2 Дотации 203743 6,1 Итого доходов 3353920 100,0 II. Расходы Наименование расходов Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % Государственное управление и местное самоуправление 125914 3,49 Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства 182770 5,07 Наименование расходов Сумма, тыс. руб. Удельный

вес, % Промышленность, энергетика и строительство Сельское хозяйство и рыболовство 6854 0,19 Охрана окружающей природной среды и природных ресурсов, гидрометеорология, картография и геодезия, стандартизация и метрология 1508 0,04 Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика 134374 3,73 Развитие рыночной инфраструктуры 1600 0,04 Жилищно-коммунальное хозяйство 947076 26,28 Предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий 10791 0,30 Образование 788237 21,87 Культура и искусство, кинематография 96027 2,66 Средства массовой информации 7500 0,21 Здравоохранение и физическая культура 864730 24,0 Социальная политика 339531 9,42 Прочие расходы 97487 2,7 Итого расходов 3604399 100,00

связана с обеспечением социальных задач, финансированием учреждений и мероприятий, имеющим значение для каждого жителя муниципального образования. С развитием рыночных принципов хозяйствования расширяются и усложняются экономические функции местных органов власти, центр тяжести проводимых реформ смещается на нижние уровни бюд-жетной системы. К сожалению, адекватного упрочения финансового потенциала муниципальных образований пока не происходит. Укреп-ление доходной базы местных бюджетов и развитие их самостоятельности — длительный процесс. Успешное решение этих проблем позволит не только адаптировать бюджетные отношения в России к уело- виям рынка, но и усилит влияние бюджета на процессы финансового оздоровления экономики страны.

ВОПРОСЫ и ЗАДАНИЯ для САМОКОНТРОЛЯ

Какие пропорции распределения налоговых доходов по уровням бюджетной системы установлены Бюджетным кодексом РФ?

Охарактеризуйте отличительные особенности состава и структуры доходов бюджетов субъектов РФ.

Назовите основную направленность расходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

Определите состав доходной базы местных бюджетов.

Перечислите бюджетные права органов местного самоуправления.

<< | >>
Источник: М.В. Романовского, О.В. Врублевской. Финансы, денежное обращение и кредит. 2006

Еще по теме 6.5. Бюджеты субъектов РФ. Местные бюджеты:

  1. 30. Финансовая помощь из федерального бюджета бюджетам субъекта Федерации и местным бюджетам
  2. 34. Местные бюджеты
  3. 36. Расходы местных бюджетов
  4. 35. Доходы местных бюджетов
  5. 47. Предоставление межбюджетных трансфертов из местных бюджетов
  6. 16.2 Порядок рассмотрения и утверждения проектов местных бюджетов
  7. 5.2 Особенности доходов и расходов местных бюджетов
  8. Порядок исполнения региональных и местных бюджетов
  9. Особенности рассмотрения и утверждения проектов региональных и местных бюджетов
  10. Особенности составления проектов региональных и местных бюджетов
  11. 19. Понятие, роль и правовая форма бюджетов, виды бюджетов
  12. 31. Бюджеты субъектов Российской Федерации
  13. 19.3 Сбалансированность бюджета. Дефицита и профицит бюджета: методы и инструменты их урегулирования
  14. Порядок составления, внешней проверки, рассмотрения и утверждения годовых отчетов об исполнении региональных и местных бюджетов
  15. 21.1 Роль Казначейства в исполнении бюджета страны и ее основные принципы казначейского исполнения бюджета
  16. Глава 12. ПРАВОВОЙ РЕЖИМ ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТОВ Понятие и принципы исполнения бюджетов