Классифицированный бухгалтерский баланс

Отчет непосредственно связанный с балансовым уравнением, отражающий финансовое положение субъекта и составляемый на конкретную дату называется балансовым отчетом. Именно посредством бухгалтерского баланса пользователи получают информацию о ликвидности, финансовой мощи и финансовой гибкости компании.

приносить в будущем экономическую выгоду (быть пригодными для получения прибыли);

быть под контролем, принадлежать на правах собственности хозяйствующему субъекту (могут быть свободно использованы или исключены из производства);

быть результатом прошлых операций (то есть реально существовать на настоящий момент в виде запасов или находится в производстве, создании или в пути).

переводить активы, которые в будущем должны были принести экономические выгоды;

быть неизбежными;

происходить из прошлых операций. 3. Капитал - это часть активов хозяйствующего субъекта, остающаяся после вычета всех его обязательств.

Примерная форма бухгалтерского баланса:

Компания XYZ - баланс по состоянию на 31 декабря 2008 года.

(В тысячах единиц условной валюты) 01.01.2008

1 000 2 000

3 000 4 000 5 000 15 000

31.12.2008

2 000 4 000 6 000 8 000 10 000 30 000

Активы

Текущие активы

10 000 (4 000) 6 000 7 000

3 000

13 000 (5 000) 8 000 6 000 4 000

Денежные средства Краткосрочные инвестиции Счета к получению Товароматериальные запасы Расходы будущих периодов Итого текущие активы Долгосрочные активы Основные средства: первоначальная стоимость накопленный износ Чистая стоимость основных средств Нематериальные активы Накопленная амортизация (справочно)

8 000 9 000

30 000 45 000

6 000 5 000 25 000

55 000

Долгосрочные инвестиции Долгосрочная дебиторская задолженность Итого долгосрочные активы Всего активы Обязательства и капитал Обязательства

Текущие обязательства Торговая и прочая кредиторская задолженность 1 000 2 000 Краткосрочные займы 1 000 1 000 Налоги к оплате 1 000 2 000 Начисленные обязательства 2 000 1 000 Текущая часть долгосрочных обязательств 3 000 3 000 Гарантийные обязательства 2 000 1 000 Итого текущие обязательства 10 000 10 000 Долгосрочные обязательства Долгосрочные кредиты 5 000 10 000 Отсроченные обязательства 3 000 3 000 Пенсионные обязательства 3 000 2 000 Итого долгосрочные обязательства 11 000 15 000 Итого обязательства 21 000 25 000 Капитал Акционерный (вложенный) капитал 8 000 11 000 Дополнительно оплаченный капитал 3 000 5 000 Нераспределенная прибыль 4 000 7 000 Резервный капитал 4 000 5 000 Доля меньшинства 5 000 2 000 Итого капитал 24 000 30 000 Всего обязательства и капитал 45 000 55 000

Компании, основываясь на характере совершенных операций, классифицируют активы и обязательства на краткосрочные и долгосрочные. МСФО требует, что независимо от принятой учетной политики, компании должны раскрывать суммы, погашение или возмещение которых ожидается до или после двенадцати месяцев с отчетной даты по каждой статьи активов и обязательств.

Соответственно, классификация активов и обязательств на краткосрочные и долгосрочные обеспечивает полезной информацией пользователей, отделяя оборотные активы от внеоборотных активов, подчеркивая получаемые активы и погашаемые обязательства в течение ближайших двенадцати месяцев.

Актив должен классифицироваться как краткосрочный, когда:

его предполагается реализовать или держать для продажи или использования в нормальных условиях операционного цикла предприятия; или

он содержится главным образом для продажи или в течение короткого срока, и его предполагается реализовать в течение двенадцати месяцев с отчетной даты;

он является активом в виде денежных средств или их эквивалентов, не имеющих ограничений на их использование.

Все прочие активы должны классифицироваться как долгосрочные. Обязательство должно классифицироваться как краткосрочное, когда:

его предполагается погасить в нормальных условиях операционного цикла предприятия; или

оно подлежит погашению в течение двенадцати месяцев с отчетной даты.

Все прочие обязательства должны классифицироваться как долгосрочные. Компания классифицирует свои долгосрочные обязательства, включающие выплату процентов как долгосрочные, даже если они подлежат погашению в течение двенадцати месяцев с отчетной даты, если:

первоначальный срок составлял период, превышающий двенадцать месяцев;

предполагается рефинансирование обязательства на долгосрочной основе; и

(c) это намерение подкрепляется договором на рефинансирование, или на изменение графика платежей, заключаемой до утверждения финансовой отчетности. Таким образом, согласно МСФО, баланс как минимум должен включать линейные статьи, представляющие:

денежные средства и их эквиваленты;

торговую и другую дебиторскую задолженность;

запасы;

основные средства;

нематериальные активы;

финансовые активы;

инвестиции, учтенные по методу участия;

торговую и другую кредиторскую задолженность;

налоговые обязательства и требования; j) резервы;

k) долгосрочные обязательства, включающие выплату процентов; l) доля меньшинства; и m) выпущенный капитал и фонды. Бухгалтерский баланс наряду с положительными характеристиками еще имеет некоторые ограничения:

не все статьи баланса показываются по текущей стоимости. Например, внеоборотные активы учитываются по первоначальной стоимости, возможно не соответствующей реальной текущей стоимости;

многие статьи баланса показываются по начисленным суммам. Например, начисленные обязательства, износ, резервы по сомнительным долгам и др.;

стоимость некоторых статей в балансе может быть неточной. Например, нематериальные активы и суммы, записанные как отсроченные обязательства.