<<
>>

Компоненты отчета о движении денежных средств

Для составления отчета о движении денежных средств, вся деятельность компании делится на три вида:

¦ф операционная деятельность; ¦ф инвестиционная деятельность; ¦ финансовая деятельность.

Операционная деятельность - это основной вид деятельности предприятия по получению дохода, или любая другая деятельность не относящаяся к инвестиционной или финансовой деятельности.

Движение денежных средств от операционной деятельности обычно включает в себя денежный результат операций или других событий, связанных с получением дохода. Иными словами операционная деятельность это хозяйственные операции, влияющие на размер получаемой прибыли или убытка предприятия. В операционной части отчета о движении денежных средств отражаются операции связанные с получением и использованием денежных средств в процессе производства и поставки товаров и оказания услуг.

В МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств» приводятся следующие примеры движения денежных средств от операционной деятельности:

денежные поступления от продажи товаров и предоставления услуг;

денежные поступления от аренды, гонорары, комиссионные и прочая выручка;

денежные платежи поставщикам за товары и услуги;

денежные платежи служащим и от их лица;

денежные поступления и платежи страховой компании в качестве страховых премий и исков, годовых взносов и прочих страховых вознаграждений;

денежные выплаты или компенсации налога на прибыль, если только они не могут быть увязаны с финансовой или инвестиционной деятельностью; и

денежные поступления и платежи по контрактам, заключенным для коммерческих или торговых целей.

Инвестиционная деятельность - это любой вид деятельности, связанный с долгосрочными активами и не относящиеся к операционной деятельности.

К такой деятельности относятся операции связанные с основными средствами, нематериальными активами, инвестициями, не включенными в состав денежных эквивалентов, а также выдача и получение погашаемых кредитов.
В соответствии с МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств» к операциям, возникающим в результате инвестиционной деятельности, включаются:

денежные платежи для приобретения основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов. К ним относятся платежи, связанные с капитализацией затрат на разработки и на основные средства собственного производства;

денежные поступления от продажи основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов;

денежные платежи для приобретения долевых и долговых инструментов других компаний и долей участия в совместных компаниях (кроме платежей за эти инструменты, коммерческих и торговых целей);

денежные поступления от продаж долевых или долговых инструментов других компаний и долей участия в совместных компаниях (кроме выручки за эти инструменты, рассматриваемые как эквиваленты денежных средств и за те, которые предназначены для коммерческих и торговых целей);

авансовые денежные платежи и кредиты, предоставленные другим сторонам (кроме авансовых платежей и кредитов, предоставляемых финансовыми компаниями);

денежные поступления от возмещения авансов и кредитов, предоставленных другим сторонам (кроме авансовых платежей и кредитов финансовых институтов);

денежные платежи по строчным контрактам, опционам и свопам, кроме случаев, в которых контракты заключены для коммерческих и торговых целей, или платежи классифицируются как финансовая деятельность; и

денежные поступления от строчных контрактов, опционов, свопов, кроме случаев, в которых контакты заключены для коммерческих и торговых целей, или поступления классифицируются как финансовая деятельность. Финансовая деятельность - вид деятельности, связанный с изменением собственного капитала и займов предприятия. Примерами движения денежных средств от финансовой деятельности согласно МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств» являются:

денежные поступления от эмиссии акций или других долевых инструментов; денежные поступления от выпуска облигаций, займов, векселей, закладных и других краткосрочных и долгосрочных кредитов;

погашение облигаций; и

денежные платежи арендатора для уменьшения задолженности по финансовой аренде.

Неденежные операции - это операции инвестиционного и финансового характера, затрагивающие только основные средства, долгосрочные кредиты, либо акционерный капитал и не требующие использования денежных средств или их эквивалентов.

Такие неденежные операции в основной части отчета о движении денежных средств не включаются, но так как другой целью этого отчета является отражение инвестиционной и финансовой деятельности, подобные операции раскрываются в пояснительной части.

К неденежным операциям инвестиционного и финансового характера относятся:

приобретение долгосрочных активов за счет долгосрочных кредитов или посредством финансируемой аренды;

приобретение долгосрочных активов с помощью выпуска акций; конверсия долговых обязательств в акции должника.

<< | >>
Источник: Менгниева А.Х., Шобекова М.Ш., Садыкова С.И. Финансовый учет. Учебное пособие. 2010

Еще по теме Компоненты отчета о движении денежных средств:

  1. 3.3. Отчет о движении денежных средств
  2. Отчет о движении денежных средств
  3. Структура отчета о движении денежных средств
  4. Цели отчета о движение денежных средств
  5. Глава 6. Отчет о движении денежных средств
  6. Составление отчета о движении денежных средств с помощью рабочей таблицы
  7. Основные процедуры и методы составления отчета о движении денежных средств
  8. 5.3. Отчет о движении денежных средств по МСФО и российским стандартам.Примечания к финансовой отчетности. Пересчет показателей отчетностив условиях гиперинфляции
  9. 6.10. Планирование движения денежных средств
  10. 4.6 Анализ движения денежных средств
  11. 13.5. Методика составления бюджета движения денежных средств