7.3. Планирование себестоимости реализуемой продукции

Размер дохода (прибыли) - один из важнейших показателей оценки эффективности предпринимательской деятельности - зависит от выручки и себестоимости реализуемой продукции. Поэтому в процессе финансового планирования большое значение уделяют прогнозированию себестоимости продукции.

Себестоимость продукции - суммарные затраты корпорации в денежной форме на производства и реализацию товаров на рынках.

Себестоимость показывает то, во что обходится корпорации выпуска товаров.

Себестоимость является минимально допустимой границей продажной цены товара.

Чем ниже себестоимость в цене товара, тем больше корпорация может получать доход (прибыль) и рентабельнее вести свою деятельность.

2811

Здесь основным отправным документом является смета затрат на производство.

Выручка от реализации продукции и затрат строится по методу начисления.

В финансовом планировании, в частности при планировании денежных потоков, оперативном планировании поступлении средств и платежей важен учет выручки и затрат по методу оплаты.

Соответственно при планировании выручки по методу начисления (по отгрузке) планируемую величину затрат на реализацию можно представить в виде следующей таблицы:

ЗРП=ЗТП+БЗО 1+D302,

где - затраты на реализованную продукцию;

ЗТП - затраты на товарный выпуск; D3O1 - изменение себестоимости готовой продукции на складе на конец планируемого периода по сравнению с началом;

D3O2 - изменение себестоимости остатков товаров отгруженных на конец планируемого периода по сравнению с его началом. При планировании выручки от реализации продукции "по оплате" определение затрат на реализацию осуществляется по формуле:

3Pn=3Tn+D301+D302+D303,

где D3O3 - изменение себестоимости товаров отгруженных, но не оплаченных покупателями на конец планируемого периода по сравнению с его началом.

Остатки нереализованной продукции на начало планируемого периода включают в себя следующие элементы:

готовую продукцию на складе;

остатки товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил;

остатки товаров отгруженных, не оплаченных в срок поку-пателем;

товары на ответственном хранении у покупателей.

На конец планируемого периода остатки определяются только по готовой продукции на складе и в товарах отгруженных, срок оплаты которых не наступил. Остатки, не оплаченные в срок покупателями и находящиеся на ответственном хранении, обычно не учитываются, так как их невозможно достаточно точно прогнозировать и они являются следствием нарушения договорных условий. Остатки определяются исходя из плановых норм запаса готовой продукции на складе и нормально сложившихся ос-татков товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил. По готовой продукции на складе норма в днях - это количество дней, в течении которых продукция находится на складе и определяется как сумма дней, необходимых для подборки, комплектования, упаковки, накопления до размера партии, оформления расчетных документов. По товарам отгруженным, срок оплаты которых не наступил, норма в днях соответствует сроку документооборота, т.е. инкассации выручки от продаж (выписка документов, обработка в банках, передача покупателю).

Используется такой метод определения себестоимости реализуемой продукции, а именно:

ЗРП=01+Т-02+В,

где О1 - остатки нереализованной продукции на начало планируемого периода по производственной себестоимости;

Т — товарный выпуск планируемого года по производственной себестоимости;

О2 - остатки нереализованной по производственной себестоимости продукции на конец планируемого года;

В - коммерческие и управленческие расходы, когда они списываются на реализацию, минуя основное производство.

При учетной политике определения момента реализации по оплате счетов остатки готовой продукции включают:

готовую продукцию на складе;

2$3

товары отгруженные не оплаченные;

товары на ответственном хранении у покупателей.

При учетной политике определения момента реализации по отгрузке готовой продукции в остатках отражается:

готовая продукция на складе;

остаток товаров отгруженных и выполненных работ и услуг.

Для эффективного управления себестоимостью реализованной

продукции одной сметы затрат недостаточно. Следует, как в западных компаниях, применение системы бюджетирования.

Далее будем рассматривать примеры влияния структуры затрат на доход.

Количественная оценка изменения дохода в зависимости от изменения объема реализации определяется следующим образом, когда операционный рычаг будет равен вкладу в покрытие, деленное на доход.

Операционный рычаг показывает, на сколько процентов изменится доход при изменении выручки, например, на 1%.

Операционный рычаг для акционерного общества равен 5,29% (1080:204), т.е. при увеличении объема продаж выше точки безу-быточности станка на 1% доход увеличится на 5,9%. Наоборот, при снижении объема продаж доход уменьшится в той же пропорции.

Операционный рычаг связан с уровнем предпринимательского риска: чем он выше, тем выше риск. Чем выше риск, тем больше возможное вознаграждение.

Иногда бывает перенести часть затрат в разряд постоянных и наоборот (например, когда менеджером по продажам устанавливают фиксированные оклады вместо комиссионных от объема продаж).

Так, уменьшение переменных затрат на 10% при фиксированной величине суммарных затрат приводит к увеличению уровня безубыточности на 3,5%.

Это же изменение, в свою очередь, дает увеличение уровня і операционного рычага на 18%, т.е. имеется рост произвол- ! ственного риска, поэтому необходимо четкое определение стратегии предприятия в изменившихся условиях, так как в новом варианте доход, который получает, данное предприятие, становится более чувствительной к изменению объемов производства и продаж.

Рост доли постоянных затрат, даже при снижении переменных затрат на единицу продукции, всегда ведет к необходимости выбора стратегии, нацеленной на рост объемов реализации.

При одинаковых суммарных затратах операционный рычаг тем больше, чем меньше доля переменных затрат к общей их сумме.

Ситуация с низким уровнем операционного рычага сопряжена меньшим риском, но также и с меньшим вознаграждением в форме дохода.

Контрольные вопросы

Что означают расходы или издержки производства?

На какие направления можно разделить затраты корпорации?

Что означают затраты по формированию и воспроизвод-ству основного капитала?

Что означают затраты на социально-культурные мероприятия?

Что значат затраты капитального характера?

Каков состав затрат на производство?

Какова структура затрат на производство?

На какие затраты делятся издержки производства?

Что означают постоянные и переменные издержки?