<<
>>

Рабочая таблица: инструмент для бухгалтеров


Процесс составления финансовых отчетов облегчается, когда используется рабочая таблица (work sheet).
Рабочая таблица является учетным инструментом, используемым для упрощения и обобщения учетных процессов.
Рабочая таблица это инструмент бухгалтера, используемый для корректировки бухгалтерских счетов и составления финансовых отчетов.
Как правильно подчеркивают Киезо и др. «использование рабочей таблицы помогает бухгалтерам подготовить финансовые отчеты более своевременно. Нет необходимости откладывать подготовку финансовых отчетов до тех пор, пока корректировки и закрытие не зарегистрированы в журнал и перенесены в Главную книгу 28».
Как утверждают авторы учебника «Принципы бухгалтерского учета», трансформационная таблица, является предварительным этапом в составлении финансовой отчетности, и ее использование значительно уменьшает вероятность пропуска корректирующих записей, помогает проверить точность арифметических подсчетов на счетах и облегчает составление финансовой отчетности
Выше были рассмотрены примеры, когда необходимые записи непосредственно вносились в журнал, а финансовая отчетность составлялась на основе скорректированного пробного баланса. Однако, для большинства компании, когда число корректирующих записей велико, необходимо составление трансформационной (рабочей) таблицы.
Трансформационная таблица, обычно имеет следующий вид: № Название счетов Пробный баланс до корректировки Корректирующие проводки Откорректирован ный пробный баланс Отчет о прибылях и убытках Отчет о нераспределенной прибыли Бухгалтерский баланс дт кт дт кт дт кт дт кт дт кт дт кт 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 9. В адресной части трансформационной таблицы указывается:
название фирмы;
название «Трансформационная таблица» или «Рабочая таблица»;
период, охватываемый таблицей.
Процедура составления рабочей таблицы включает следующие этапы:
Запись сальдо счетов и подсчетов итогов в графах «Пробный баланс до корректировки»;
Запись корректирующих (трансформационных) проводок и подсчет итогов в графах «Корректирующие проводки»;
Запись остатка(сальдо) счетов и подсчет итогов в графах «Откорректированный пробный баланс»;
Перенос сальдо из граф «Откорректированный пробный баланс» в графы «Отчет о прибылях и убытках» и подсчет итогов с целью определения результата деятельности;
Составление проводок по налогу на прибыль и внесение их в соответствующие графы «Корректирующие проводки», «Откорректированный пробный баланс» и «Отчет о прибылях и убытках»;
Перенос чистого результата в графу «Нераспределенная прибыль» и подсчет итогов;
Перенос остатка нераспределенной прибыли в соответствующую графу «Бухгалтерский баланс»;
Перенос остатка постоянных счетов с соответствующих граф столбцов «Откорректированный пробный баланс» и «Отчет о прибылях и убытках» в соответствующие графы столбца «Бухгалтерский баланс»;
Подсчет итогов граф «Бухгалтерский баланс».
Рабочая таблица помогает бухгалтеру:
в подготовке финансовых отчетов;
при выполнении корректирующих записей;
в регистрации в Главном журнале закрытия счетов для подготовки к началу следующего учетного цикла.
Рекомендуемая литература
Международные стандарты финансовой отчетности, том 1 с МСФО (IAS) 1 по МСФО (IAS) 27
Душанбе, Минфин РТ, 2009.
- 185с.
Международные стандарты финансовой отчетности, том 2 с МСФО (IAS) 28 по МСФО (IAS) 41, МСФО (IFRS) 1 по (IFRS) 7 - Душанбе, Минфин РТ, 2009 . - 323с.
Методические рекомендации по применению международных стандартов финансовой отчетности, том 1 с МСФО (IAS) 1 по МСФО (IAS) 28 - Душанбе, Минфин РТ, 2009 . - 232с.
Методические рекомендации по применению международных стандартов финансовой отчетности, том 2 с МСФО (IAS) 29 по МСФО (IAS) 41, МСФО (IFRS) 1 по (IFRS) 7 - Душанбе, Минфин РТ, 2009 . - 261с.
Введение в МСФО: Учебное пособие / Тренинго-консалтинговая компания «Professional Developments»; подгот.: А.З. Байрашев, Д.А. Султанова. - Ташкент: KONSAUDINFORM- NASHR, 2009. - 400 с.: табл.
Финансовый учет. Часть1и 2. Учебное пособие. Алматы 1999.
Кыргызские стандарты бухгалтерского учета. Комментарии./ Под ред. Е. Морозовой. - Б: «Ариал-Принт», 2000.-324.
Матиюс М.Р., Перера М.Х.Б. Теория бухгалтерского учета Пер. с англ. Под ред. Я.В.Соколова
М: ЮНИТИ, 1999. 663с.
Нидлз Б. И др. Принципы бухгалтерского учета (пер. с англ. / Под ред. Я. В. Соколова). 2-е изд. - М: Финансы и статистика. 1997. - 496с.
Хендриксен Э.С., Ван Бреда М.Ф. Теория бухгалтерского учета - М.: Финансы и статистика. 1997.
Энтони Р., Рис Дж. Учет: Ситуации и примеры. - М: Финансы и статистика. 1996.
Accounting principles /Jack L. Smith, Robert M. Keith William L. Stephens. - 4th ed. - New York - 1993.1314p.
Kieso and Weygandt. Intermediate Accounting. John Wiley &Sons,1989. ISBN: 0-471-63098-5 OOO «Рамз»
Рабочая таблица за полугодие, завершившийся 31 августа 2009 г. Название счета Номер Счета Пробный баланс до корректировки Корректирующие Записи Пробный баланс после коррек-ки Отчет о прибылях и убытках Отчет о нераспред. прибыли Бухгалтерский баланс Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Денежные средства 1,500 1,500 1,500 Счета к получению 500 500 500 Проценты к получению 4) 50 50 50 Материалы 700 700 700 Канцелярские товары 50 50 50 Авансом, оплаченная арендная плата 200 1) 100 100 100 Компьютер 950 950 950 Накопленный износ, компьютер 95 95 95 Здания 2,500 2,500 2,500 Накопленный износ, здания 405 405 405 Счета к оплате 1,000 1,000 1,000 Зарплата к выплате 3) 145 145 145 Доходы будущих периодов 200 2) 150 50 50 Краткосрочные кредиты банка 2,000 2,000 2,000 Уставный капитал 2,500 2,500 2,500 Нераспределенная прибыль 108 Доход от реализации 2,800 2) 150 2,950 2,950 Прочий доход 4) 50 50 50 Расходы по заработной плате 1,000 3) 145 1,145 1,145 Расходы по аренде 700 1) 100 800 800 Расходы на коммунальные услуги 400 400 400 Расходы по износу компьютер 95 95 95 Расходы по износу здания 405 405 405 ИТОГО 9,000 9,000 445 445 9195 9195 2,845 3,000 Расходы по налогу на прибыль 5) 47 47 47 Подоходный налог к оплате (30%) 5) 47 47 47 Чистая прибыль 108 108 ВСЕГО 492 492 9242 9242 3,000 3,000 108 108 6,350 6,350 Инструкция для заполнения рабочей таблицы Компания «Amn*S Consulting group»
Рабочая таблица за год, завершившийся 31 декабря 2009г. Название счета Пробный баланс до корректировки Корректирующие Записи Пробный баланс после коррек-ки Отчет о прибылях и убытках Отчет о нераспред. прибыли Бухгалтерский баланс Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Денежные средства Счета к получению > Резервы на безнадежные долги аз и ТМЗ и о 1 ё и
ч Авансом, оплаченная арендная плата и ея и Здания 03
а ° 1 уе
03 к & Накопленный износ здания (D о о & о Оборудования О S с
0 h-J1 >as S Накопленный износ оборудования S ь' ег е Счета к оплате ^ б 3 Текущая часть долгосрочного обязательства § F О К з Авансы полученные ч LО с g з Векселя к оплате 03 н к оа б т Акционерный капитал Р as § І Нераспределенная прибыль « ° с ¦4 Себестоимость реализованных товаров Р IT 2 « Ё S 5
И о и 8 К s § ° ? О s 4 и § ю и 1 ? § g Возврат покупок о о ю g " S вз g g О » § Фрахт и о я g ? * * * Корректировки по ТМЗ и па р Расходы на безнадежные долги 1
и ' ? 4 § & и з Й s атэ as Прочие торговые издержки od и IU п ир > <э 3 > ле ы 03
а Амортизация m m к
е " й 5 Й 3 еи Общие административные расходы « с р рр > & § * > z с: с: f Расходы по страховке ¦ (N о к » И нС ^ ^ у о / Амортизация здания С >¦ аз 1 я / Амортизация оборудования ° s / Доход по процентам С S Н ае / Прочий доход g as й ъ & / Доходы от курсовых разниц к к S as / Убытки от курсовых разниц :С? 1 Э •о D Щ
t-~ as А Т Расходы по процентам Р ИТОГО / Расходы по налогу на прибыль / Налог на прибыль к оплате (30%) плюс прс водка / / Отсроченные обязательства по налогу / / Чистая прибыль I 1 1 1 ВСЕГО ¦ / щ
6-й этап - разница между прибылью до налога и расходам на прибыл
<< | >>
Источник: Менгниева А.Х., Шобекова М.Ш., Садыкова С.И. Финансовый учет. Учебное пособие. 2010
Помощь с написанием учебных работ

Еще по теме Рабочая таблица: инструмент для бухгалтеров:

  1. Составление отчета о движении денежных средств с помощью рабочей таблицы
  2. Часть. Четвертая. Тактические инструменты для XXI века
  3. Инструменты продаж: офис, компьютеры, оборудование для торговли и т. п.
  4. Коцюбинский А.О., Грошев С.В.. Excel для бухгалтера в примерах., 2003
  5. Ф. Н. Филина. СПРАВОЧНИК ПО КАДРОВЫМ ВОПРОСАМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА, 2010
  6. Интернет-ресурс для бухгалтеров WWW.BUH.R U
  7. Ветлужских Е. Стратегическая карта, системный подход и KPI: Инструменты для руководителей, 2008
  8. 4.2. Директор, главный бухгалтер и рядовые бухгалтеры - кто за что в ответе?
  9. 6.1. Рабочее время, его составляющие.Нормы продолжительности рабочего времени
  10. 8. ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТЫ БУХГАЛТЕРИИ. ПОДБОР ПЕРСОНАЛА БУХГАЛТЕРИИ
  11. 2.5. Использование сводных таблиц
  12. 8.1. Источники данных (таблицы) запросов
  13. 1.2. Создание и редактирование таблиц
  14. 1.3. Оформление электронных таблиц
  15. 1.4. Расчеты в электронных таблицах
  16. Таблица штрафов за нарушение ПДД РФ
  17. Экономические таблици и графики
  18. ГЛАВА 1.ОСНОВЫ РАБОТЫ С ЭЛЕКТРОННЫМИ ТАБЛИЦАМИ EXCEL