<<
>>

Учет операций расчетного счета


Свои свободные денежные средства предприятия обязаны хранить в банке на расчетном счете. Этот счет также называется «Наличность на расчетном счете», «Банковский счет» (bank account) основной счет любого юридического лица.
Взаимоотношения между банком и клиентом устанавливаются договором банковского счета.
Для открытия банковского счета компания представляет в обслуживающее учреждение следующие документы:
заявление на открытие расчетного счета установленного образца;
документ о законности образования предприятия;
копию устава предприятия, заверенную нотариусом;
справку о регистрации предприятия в Пенсионном фонде и других внебюджетных фондах;
справку налогового органа о постановке на налоговый учет в качестве налогоплательщика;
карточку с образцами подписей и оттисков печати предприятия в двух экземплярах, заверенную нотариусом.
Зачисление (приход) денежных средств на расчетный счет происходит в результате следующих хозяйственных операций:
поступление выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг, основных средств и нематериальных активов;
от дебиторов в погашение их обязательств;
поступление банковских кредитов и займов;
обратное внесение денежных средств из кассы предприятия;
поступление различных доходов, относящихся на финансовые результаты (проценты от инвестиций, доходы от дивидендов, доходы от курсовых ризниц);
доходы от ассоциированных компаний и международных сделок;
возвращение неиспользованных средств, ранее депонированных на специальных счетах (аккредитивы и особые счета);
другие операции.
Приведенные финансово-хозяйственные операции увеличивают денежные средства (Дт счета «Расчетный счет в национальной валюте»), а кредитуемые счета показывают направления поступления денег на расчетный счет предприятия.
Хозяйственные операции, оказывающие влияние на уменьшение денежных средств с расчетного счета:
погашение задолженности кредиторам во исполнение имеющихся перед ними обязательств
оплата расходов по заготовлению и приобретению материалов от поставщиков;
погашение стоимости ранее полученных кредитов и займов;
выдача наличных денег в кассу;
перечисление либо выдача авансов;
предоставление кредитов и займов сторонним организациям;
перечисление денежных средств в порядке совершения финансовых вложений;
выплата авансовых сумм подотчетным лицам;
перечисление денежных средств в порядке внутрифирменных расчетов.
Все перечисленные операции уменьшают денежные средства и уменьшают обязательства или собственный капитал предприятия.
Банк в согласованные сроки, либо по требованию клиента представляет Выписку из банковского счета (bank statement), которая является своеобразным регистром аналитического учета к банковскому счету (расчетному счету).
Читая дебет и кредит выписки банка, бухгалтер должен знать, что остатки денежных средств и поступления записываются по кредиту, а списание и выдача наличными - по дебету. Следовательно, кредит банковского счета пассив для предприятия означает дебет (актив) - поступление денег.
Увеличение и уменьшение операций на расчетном счете отражаются в зависимости от направления поступления денежных средств: 1) от реализации продукции (услуг, работ), основных средств и материалов:
Расчетный счет ХХ
Доход от реализации ХХ
Прочий доход ХХ
от операций с инвестициями:
Расчетный счет ХХ
Прочий доход ХХ
Краткосрочные инвестиции ХХ
Долгосрочные инвестиции ХХ
Процентный доход ХХ
от расчетных операций:
Расчетный счет ХХ
Счета к получению ХХ
Векселя полученные (долгосрочные) ХХ
от финансовой деятельности:
Расчетный счет ХХ
Простые акции ХХ
Привилегированные акции ХХ
прибыли от чрезвычайных случаев:
Расчетный счет ХХ
Чрезвычайная прибыль ХХ
Как видно, по кредиту корреспондирующих счетов отражаются источник поступления денег, что важно для составления Отчета о движении денежных средств.
Выплата денежных средств с кредита расчетного счета списывается в дебет счетов ТМЗ; Расходы, оплаченные авансом; счета к оплате; Краткосрочные и долгосрочные обязательства и в погашении других обязательств.
<< | >>
Источник: Менгниева А.Х., Шобекова М.Ш., Садыкова С.И. Финансовый учет. Учебное пособие. 2010

Еще по теме Учет операций расчетного счета:

  1. 6. Учет прочих расчетных операций (счета 55 и 57)
  2. 2. Учет операций на расчетном счете в банке
  3. Учет денежных, расчетных и кредитных операций
  4. 11.5. Учет операций по счету 51 «Расчетный счет»
  5. 3. Учет операций по расчетному счету в банке
  6. Глава 11.Учет операций по расчетному счету и специальным счетам в банках
  7. ТЕМА 8. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВИ РАСЧЕТНО-КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
  8. 6.2. Расчетные и текущие счета. Порядок их открытия и закрытия
  9. 11.2. Порядок открытия и оформления расчетного счета
  10. Приложение 6. Уведомление об открытии (закрытии) расчетного счета
  11. 4.3. Порядок выявления и исправления ошибок, выявленных при отражении операций по ведению кассовых операций и расчетных счетов
  12. Контроль банковских операций по расчетному счету
  13. 6.3. Типичные нарушения при осуществлении расчетных операций
  14. Глава 6МЕТОДИКА АУДИТА ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНЫМ СЧЕТАМ
  15. 6-3. Определение счета текущих операций
  16. IV. Состояние учета расчетных операций
  17. 6-1. Формальный анализ сбережений, инвестиций и счета текущих операций
  18. 7. Учет материалов с применением по учетным ценам (счета 15 и 16)
  19. 8. Учет затрат с применением счета 40 «Выпуск продукции»