10.4. Правовая основа единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Согласно п. 1 ст. 346.26 НК РФ, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.
Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, установлен п.
2 ст. 346.26 НК РФ. ЕНВД не применяется в отношении установленных п. 2 ст. 346.26 НК РФ видов предпринимательской деятельности, если они осуществляются в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности). Ст. 346.27 НК РФ устанавливает значения основных понятий, используемых в гл. 26.3 НК РФ.В соответствии со ст.
346.33 НК РФ суммы единого налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством РФ. Ст. 146 Бюджетного кодекса РФ предусматривает, что в бюджеты государственных внебюджетных фондов подлежат зачислению распределяемые органами Федерального казначейства по уровням бюджетной системы Российской Федерации налоговые доходы от единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности:в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования — по нормативу 0,5%;
в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования — по нормативу 4,5%;
в бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации — по нормативу 5%.
Налогоплательщиками (ст.
346.28 НК РФ) являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской Федерации, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. Налогоплательщики обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок, не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности. Формы документов и порядок постановки на учет налогоплательщиков утверждены Приказом МНС России от 05.02.2008 г. № ММ-3—6/45@ «Об утверждении форм заявлений о постановке на учет организаций и индивидуальных предпринимателей-налогоплательщиков единого налога на вмененный доход в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности».Объектом налогообложения признается вмененный доход ст.
НК РФ. Таким образом, базовым экономическим показателем, исходя из величины которого и исчисляется объем налогового обязательства, выступает не фактический хозяйственный результат деятельности налогоплательщика, а расчетный доход, административно «вмененный» налогоплательщику для целей налогообложения.
Налоговой базой признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности, в соответствии с требованиями ст. 346.29 НК РФ.
Налоговым периодом, согласно ст. 346.30 НК РФ, признается квартал.
Ст. 346.31 НК РФ установлено, что ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.
Порядок исчисления налога с учетом требований ст. 346.29 НК РФ предполагает, что налог исчисляется как произведение величины вмененного дохода (рассчитываемой как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности) на величину налоговой ставки.
Сроки уплаты налога предусмотрены в ст. 346.32 НК РФ. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. С учетом того, что в качестве налогового периода по ЕНВД в ст.
Кодекса установлен квартал, ЕНВД должен быть уплачен:
за 1-й квартал
— не позднее 25 апреля;
за 11-й квартал — не позднее 25 июля;
за 111-й квартал — не позднее 25 октября;
за IV-й квартал — не позднее 25 января следующего года.
Порядок уплаты налога установлен в ст. 346.32 НК РФ. Уплата налога производится налогоплательщиком самостоятельно.
Еще по теме 10.4. Правовая основа единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности:
- ГЛАВА 16СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
- Экономия при налогообложении единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- 25.6. ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
- ИНЫЕ НАЛОГИ(единый налог при применении упрощеннойсистемы налогообложения, единый налогна вмененный доход для отдельных видовдеятельности, налог на имущество)
- Расчет единого налога на вмененный доход
- 5.1. Сущность единого налога на вмененный доход
- 5.2. Плательщики единого налога на вмененный доход
- 5.4. Порядок расчета единого налога на вмененный доход
- 3.3. Особенности применения малыми предприятиями системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
- Глава 5. Единый налог на вмененный доход
- 6.5. Единый налог на вмененный доход
- Единый налог на вмененный доход
- 5.7. Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса. Налог на вмененный доход
- 13.3. Правовой режим отдельных видов имущества
- 5.5. Налог на отдельные вилы доходов
- Правовые последствия оказания отдельных видов сопутствующих аудиту услуг
- Глава 1.7. Инструкции по документированию отдельных видов (направлений) деятельности бухгалтерии
- Статья 24. О внесении изменения в Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности»
- Относительное и абсолютное отрицание единого с выводами для единого