<<
>>

5.6 Где и как получить вычет


Социальный вычет на обучение предоставляется налогоплательщику только на основании его письменного заявления. Заявление пишется и подается вместе с налоговой декларацией по окончании налогового периода (п.
2 ст. 219 НК РФ) в налоговую инспекцию по месту жительства. Социальный вычет на обучение, в отличии от имущественного вычета, можно получить только в налоговой инспекции, возможность получения указанного вычета у работодателя в Налоговом кодексе не предусмотрено.
Налоговую декларацию подать придется обязательно, это является непременным условием. Декларацию по НДФЛ необходимо сдать в налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщика не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Она представляется, даже если налогоплательщик, желающий получить вычет, не относится к категории лиц, которые обязаны представить декларацию по итогам года (такие лица указаны в ст. ст. 227 и 228 НК РФ).
Представить декларации в этот срок должны налогоплательщики, которые указаны в ст. ст. 227 и 228 НК РФ. Так, налоговую декларацию по доходам 2006 г. необходимо подать до 30 апреля 2007 г.
Для лиц, не перечисленных в ст. ст. 227 и 228 НК РФ конкретный срок сдачи декларации не установлен, они должны сдать ее только для получения социального налогового вычета по окончании налогового периода.
В соответствии с п. 8 ст. 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога можно подать в течение трех лет со дня уплаты данной суммы. К декларации надо приложить заявление о предоставлении вычета и подтверждающие оплату за образовательные услуги документы.
Обычно декларация представляется на бумажном носителе, но приказом МНС России от 02.04.2002 № БГ-3-32/169 также предусмотрен порядок сдачи декларации в электронном виде.
Форма налоговой декларации 3-НДФЛ, действующая в настоящее время, утверждена Приказом Минфина России от 23.12.2005 № 153н.
При сдачи налоговой декларации для получения социального вычета на обучение необходимо заполнить титульный лист.
На листе К декларации в строке 3.2 налогоплательщик отражает суммы социальных вычетов на обучение в отношении расходов на свое обучение) и в строке 3.3 отражает суммы социальных вычетов на обучение в отношении расходов на обучение детей и подопечных.
Также заполняется раздел 1 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13 %», Раздел 5 «Расчет итоговой суммы налога к уплате (доплате)/возврату по всем видам доходов», Раздел 6 «Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета».
Заявление составляется в произвольной форме, так как форма заявления о предоставлении вычета нормативными документами не установлена.
Налогоплательщик, который уплачивает НДФЛ самостоятельно на основании ст. 227 или ст. 228 НК РФ, по итогам года должен обязательно сдать декларацию и уплатить налог. Применение социального вычета на обучение в этом случае будет означать уменьшение суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.
Если в налоговом периоде доходы выплачивались только налоговыми агентами, и вся сумма налога по доходам за год уже удержана, тогда при получении указанного вычета налогоплательщику не нужно доплачивать в бюджет налог. Размер вычета уменьшает уже уплаченные (удержанные) суммы налога.
Поэтому заявление о предоставлении вычета одновременно будет и заявлением о возврате налога. Это предусмотрено в п. 8 ст. 78 НК.
Налогоплательщик должен предварительно открыть счет в банке, так как в настоящее время действует механизм возврата излишне уплаченных сумм налогов предусматривает возврат только в безналичной форме.
В заявлении о применении социального вычета и возврате излишне уплаченной суммы налога надо указать все реквизиты банка, в котором вы открыли счет.
В заявлении необходимо указать:
– наименование банка,
– номер расчетного счета,
– БИК и номер корреспондентского счета или субсчета банка,
– номер лицевого счета.
Эти данные потребуются налоговому органу для оформления платежного поручения на возврат налога.
Правила указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утверждены Приказом Минфина России от 24.11.2004 г. № 106н, это также указано в письме Федерального казначейства от 28.07.2005 г. № 42-7.1-01/5/2-207.
Возврат суммы излишне уплаченного налога производится в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате. Факт излишней уплаты НДФЛ при подаче налоговой декларации в целях получения социального налогового вычета устанавливается после камеральной проверки соответствующей декларации.
По представленным декларации, заявлению и подтверждающим документам налоговый орган в течение трех месяцев проводит камеральную проверку (ст. 88 НК РФ). Поэтому срок, указанный в п. 9 ст. 78 НК РФ, начинает исчисляться не ранее чем с момента завершения этой проверки. Таким образом, реальный срок возврата суммы излишне уплаченного налога составляет четыре месяца со дня подачи декларации и заявления о возврате налога. Контролеры ИФНС ссылаются на ст. 88 НК РФ, согласно которой им предоставлено право, проводить камеральную проверку налоговой декларации и документов в течение трех месяцев со дня их представления в налоговый орган.
Получается, что действительный срок, в течение которого налогоплательщик может вернуть излишне уплаченный НДФЛ, равен четырем месяцам: три месяца уходят на проверку декларации и один – на сам возврат налога. Если же налоговые инспекции будут придерживаться рекомендаций ФНС России, то вернуть НДФЛ можно будет значительно быстрее.
Если у налогоплательщика имеется недоимка по НДФЛ или задолженность по пеням, начисленным по этому налогу, то сумма излишне уплаченного налога направляется на зачет этих задолженностей и только в части превышения указанных сумм возвращается налогоплательщику(п. 7 ст. 78 НК РФ).
<< | >>
Источник: Татьяна Юрьевна Сергеева. Не хочу переплачивать налоги. 2001

Еще по теме 5.6 Где и как получить вычет:

  1. КАК И ГДЕ ИСКАТЬ КЛИЕНТОВ
  2. 3.2. Как получить квартиру по ипотечному кредитованию
  3. Как собрать толпу и получить огласку
  4. Где и как можно познакомиться: несколько предложений
  5. Глава 3. Как и где можно познакомиться с мужчиной
  6. Как за несколько секунд в день получить в свое распоряжение целую жизнь, полную побед
  7. Где же норма
  8. ГДЕ МЫ НАХОДИМСЯ?
  9. Где знакомиться
  10. Глава 6. Где взять деньги
  11. ГДЕ ИСКАТЬ ПОКУПАТЕЛЕЙ
  12. Вот и получилась Google
  13. Где можно познакомиться с мужчиной?
  14. Где познакомиться? Плюсы и минусы
  15. Расслабьтесь и получите удовольствие!
  16. 2.3 Совокупный вычет
  17. Налоговые вычеты по НДС
  18. I. Гопник получил повреждения, но остался жив.