18.1 Сущность, значение, принципы и критерии бюджетного кредитования в системе бюджетных отношений

В соответствии с нормами бюджетного законодательства Республики Казахстан бюджетное кредитование представляет собой процесс, включа-ющий процедуры принятия решения о предоставлении, использовании, об-служивании и погашении бюджетного кредита.

реализацию бюджетных инвестиционных проектов;

осуществление внешнеэкономической деятельности государства;

реализацию государственной инвестиционной политики финансовыми агентствами;

покрытие дефицита наличности нижестоящих бюджетов.

Предоставление бюджетных кредитов осуществляется в соответствии

со следующими принципами:

возвратности, предусматривающим обязательность погашения бюд-жетного кредита в соответствии с кредитным договором;

обеспеченности, предусматривающим наличие обеспечения исполне-ния обязательств установленными законодательством способами;

платности, предусматривающим оплату заемщиком вознаграждения за предоставление бюджетного кредита;

срочности, предусматривающим установление срока предоставле-ния бюджетного кредита;

целенаправленности, предусматривающий целевой характер освоения бюджетных ресурсов.

Бюджетные кредиты предоставляются при соблюдении следующих кри-териев:

экономическая и социальная эффективность реализации мероприятий посредством бюджетного кредитования;

окупаемость мероприятий, реализуемых за счет бюджетного кредита;

кредитоспособность заемщика в соответствии с критериями, опреде-ляемыми Правительством Республики Казахстан.

Бюджетные кредиты предоставляются при соблюдении следующих ус-ловий:

1) отсутствие налоговой задолженности;

наличие обеспечения исполнения обязательств заемщика по бюджет-ному кредиту;

отсутствие задолженности заемщика по ранее предоставленным бюд-жетным кредитам.

В общем и целом, и критерии и условия, установленные для возможности получения бюджетного кредита отвечают общим сложившимся в фи-нансовой практике требованиям.

Наряду с этим, в отличие от банковского кредита бюджетный кредит:

предоставляется как на покрытие дефицита бюджета, так и для реализации инвестиционных проектов, в то время как банковский кредит может предоставляться и для финансирования текущих нужд субъектов экономики;

может как иметь, так и не иметь строго целевого характера исполь-зования, тогда как средства, заимствованные у кредитных организаций, могут быть использованы только на определенные цели;

погашение бюджетного кредита осуществляется за счет налогов или новых займов. Для банковского кредита источником погашения являются денежные средства заемщика - хозяйствующих субъектов и населения;

бюджетные кредиты не предоставляются на цели участия в уставных капиталах юридических лиц, покрытие убытков хозяйственной дея-тельности заемщиков, оплату услуг поверенным (агентам);

бюджетные кредиты из республиканского бюджета и областных бюджетов могут предоставляться соответственно областным бюджетам, бюджетам города республиканского значения, столицы и бюджетам районов (городов областного значения) на реализацию бюджетных инвестици-онных проектов и в случае прогнозного дефицита наличности в течение финансового года. Это означает, что фактически кредит перераспределя-ется между участниками единой бюджетной системы, для которых источ-ником служит в конечном итоге общий государственный бюджет.

Кредитором является сторона кредитного договора, предоставляющая бюджетный кредит в соответствии с бюджетным и гражданским законодательством. Кредитором при бюджетном кредитовании из республиканского бюджета является Правительство Республики Казахстан. От лица Пра-вительства при бюджетном кредитовании кредитором выступает центральный уполномоченный орган по исполнению бюджета - Министерство финансов РК. Кредитором при бюджетном кредитовании из местного бюд-жета является соответствующий местный исполнительный орган.

465

30-1467Администратор бюджетной программы при бюджетном кредитовании является стороной кредитного договора и осуществляет определение на конкурсной основе специализированных организаций и поверенных (агентов), за исключением финансовых агентств, а также контроль и монито-

ринг целевого и эффективного использования, погашения и обслуживания бюджетных кредитов.

Заемщиком является сторона кредитного договора, получающая бюджетный кредит, которая несет обязательства по погашению основного долга и выплате вознаграждения, а также других платежей в соответствии с кредитным договором.

Заемщиками по бюджетному кредиту могут быть:

специализированные организации - банки, организации, осуществля-ющие отдельные виды банковских операций, а также организации, контрольный пакет акций которых принадлежит государству либо национальному холдингу, либо национальному управляющему холдингу, являющиеся казахстанскими резидентами. Данная категория заемщиков получающая бюджетный кредит для целей его дальнейшего размещения может быть названа первичными заемщиками;

местные исполнительные органы;

иностранные государства;

физические лица.

Конечным заемщиком является конечный получатель бюджетного кредита, предоставляемого ему специализированной организацией на условиях, определенных кредитором или финансовым агентством. Конечными заемщиками могут быть физические и юридические лица, являющиеся резидентами Республики Казахстан, осуществляющие предпринимательскую деятельность. Отбор и кредитование конечных заемщиков осуществ-ляются специализированными организациями в соответствии с целевым назначением бюджетной программы, а также их собственной кредитной политикой.

Поверенным (агентом) является лицо, которое на основе договора поручения совершает от имени и за счет кредитора (доверителя) и в соответствии с его указаниями определенные поручения, связанные с бюджетным кредитованием.

обслуживание бюджетных кредитов;

проведение расчетов с заемщиками;

проведение мониторинга финансирования и реализации бюджетных инвестиционных проектов;

проведение мониторинга финансового состояния заемщиков;

взыскание задолженности в соответствии с законодательством;

определение заемщиков-физических лиц и заключение с ними кредитных договоров.

Поверенными (агентами) выступают банк, организация, осуществляющая отдельные виды банковских операций, или организация, контрольный пакет акций которых принадлежит государству или национальному холдингу либо национальному управляющему холдингу.

Поверенный (агент) определяется уполномоченным органом по исполнению бюджета или администратором бюджетной программы в соответ- ствии с законодательством о государственных закупках, за исключением финансового агентства. Оплата поверенному (агенту) вознаграждения за исполнение поручения осуществляется администратором бюджетной программы за счет средств соответствующего бюджета. Размер оплаты вознаграждения за исполнение поверенным (агентом) поручений устанавливается в договоре поручения.

Кредитный договор в обязательном порядке должен содержать следующие основные условия бюджетного кредита цель предоставления, размер, валюта, срок, период освоения, ставка вознаграждения.

Основные условия бюджетного кредита и категория заемщиков устанавливаются решением кредитора. В кредитный договор включаются дополнительные условия, в том числе определяющие способ предоставления бюджетного кредита, график погашения и обслуживания бюджетного кредита, способы обеспечения исполнения обязательств по бюджетному кредиту.

Сроком бюджетного кредита является период времени, в течение которого заемщик получает, использует, обслуживает и погашает бюджетный кредит. Срок бюджетного кредита исчисляется с момента перечисления средств бюджетного кредита со счета кредитора. В зависимости от срока предоставления бюджетные кредиты подразделяются на следующие виды:

краткосрочные - до 1 года;

среднесрочные - от 1 года до 5 лет;

долгосрочные - от 5 до 30 лет.

Исполнение обязательств по бюджетному кредиту обеспечивается залогом, гарантией, поручительством или другими способами, предусмотренными законодательством или договором.

Финансовым агентствам, перечень которых определяется Правительством, бюджетные кредиты из республиканского бюджета могут выделяться без обеспечения исполнения обязательств.

Вознаграждением является плата, осуществляемая заемщиком за использование бюджетного кредита. Ставкой вознаграждения является величина вознаграждения, выражаемая в процентах годовых. Ставка вознаграждения может быть фиксированной или плавающей. Фиксированной ставкой вознаграждения является ставка вознаграждения, размер которой устанавливается неизменным на весь срок бюджетного кредита. Плавающей ставкой вознаграждения является ставка вознаграждения, размер которой изменяется в зависимости от конъюнктуры на финансовом рынке.

Средневзвешенной ставкой доходности признается средневзвешенная ставка вознаграждения по государственным ценным бумагам, выпущенным Министерством финансов РК. Ставка вознаграждения по бюджетным кредитам, за исключением ставок вознаграждения по бюджетным кредитам местным исполнительным органам, финансовым агентствам, устанавливается не ниже средневзвешенной ставки доходности по государственным ценным бумагам со сроком обращения, соответствующим сроку бюд-жетного кредита. Начисление вознаграждения производится по ставке вознаграждения на сумму основного долга по бюджетному кредиту с даты перечисления бюджетного кредита со счета кредитора до даты полного его погашения. Для начисления вознаграждения в расчет берутся 360 дней в году и 30 дней в месяце либо фактическое количество прошедших дней при неполном месяце.

При образовании задолженности обслуживание бюджетного кредита осуществляется в следующей очередности платежей:

начисленная неустойка (штрафы, пени);

начисленное вознаграждение;

погашение основного долга.

Бюджетный кредит может предоставляться посредством:

оплаты платежных документов заемщика;

перечисления на банковский счет заемщика единовременно либо по частям согласно графику перечисления или по мере представления заемщиком соответствующих документов.

График погашения и обслуживания бюджетного кредита устанавливает сроки, периодичность платежей по погашению и обслуживанию бюджетного кредита. В кредитном договоре может предусматриваться предостав-ление льготного периода.

Льготным периодом является период времени, входящий в состав срока бюджетного кредита, в течение которого заемщиком не осуществляется погашение кредита.

Принятие решения о предоставлении бюджетного кредита включает:

определение целесообразности бюджетного кредитования в порядке, определенном МЭРТ;

рассмотрение уполномоченным органом по государственному планированию бюджетных программ, предлагаемых администратором бюджетных программ к реализации посредством бюджетного кредитования, на предмет соответствия их критериям бюджетного кредитования;

рассмотрение бюджетной комиссией бюджетной заявки и заключения уполномоченного органа по государственному планированию;

выработку бюджетной комиссией предложений по включению бюджетной программы в проект бюджета.

Процедура предоставления бюджетного кредита включает следующие этапы:

определение основных условий бюджетного кредита;

определение заемщика;

заключение кредитного договора и связанных с ним договоров;

предоставление бюджетного кредита заемщику.

Администраторы бюджетных программ после утверждения соответствующих бюджетов вносят на утверждение проекты решений кредитора об основных условиях и о категории заемщиков бюджетных кредитов. Заемщики определяются:

поверенным (агентом) в соответствии с договором поручения при бюджетном кредитовании казахстанских граждан;

администратором бюджетной программы по результатам конкурса при бюджетном кредитовании специализированных организаций, за ис-ключением финансовых агентств. Порядок отбора специализированных организаций устанавливается Правительством;

в соответствии с бюджетным законодательством при бюджетном кредитовании местных исполнительных органов;

в соответствии с международными договорами Республики Казахстан при бюджетном кредитовании иностранных государств.

Бюджетное кредитование граждан Республики Казахстан осуществляется только через поверенных (агентов). Предоставление бюджетного кредита осуществляется после заключения и регистрации кредитного договора, договоров поручения и документов, подтверждающих обеспечение исполнения обязательств по бюджетному кредиту.

Бюджетные кредиты иностранным государствам предоставляются за счет средств республиканского бюджета в соответствии с международными договорами, ратифицированными Казахстаном.

Заемщик использует средства бюджетного кредита исключительно на цели, предусмотренные бюджетной программой и кредитным договором. В случае использования бюджетного кредита по нецелевому назначению заемщик несет ответственность в соответствии с законодательством и условиями кредитного договора.

Заемщики бюджетного кредита имеют право на досрочное погашение кредита по согласованию с кредитором или поверенным (агентом). При нарушении заемщиком условий кредитного договора кредитор или поверенный (агент) в соответствии с договором поручения имеет право требовать досрочное погашение кредита.

Имущество, взысканное в счет погашения задолженности по бюджетному кредиту, подлежит реализации и (или) обращению в государственную собственность в порядке, определенном Правительством. В этом случае, расходы на проведение оценки имущества, обращаемого в государственную собственность в счет погашения бюджетного кредита, оплачиваются за счет средств соответствующего бюджета. При обращении в государственную собственность имущества в счет погашения задолженности по бюджетному кредиту размер требований кредитора уменьшается на сумму стоимости имущества.

Как и в условиях банковского и коммерческого кредитов, по государственному кредиту может быть проведена реструктуризация займа. Реструктуризацией бюджетного кредита является изменение по соглашению сторон сроков, финансовых и иных условий исполнения ими обязательств по кредитному договору. Решение о реструктуризации бюджетного кредита принимается на основании анализа финансового состояния заемщика при наличии у заемщика плана по оздоровлению финансового положения.

Реструктуризация бюджетного кредита осуществляется посредством:

изменения сроков погашения основного долга и (или) выплаты вознаграждения;

капитализации (суммирования) задолженности по бюджетному кредиту, вознаграждению и иным платежам по кредиту.

Реструктуризация бюджетного кредита осуществляется на основании решения кредитора по каждому кредитному договору при наличии положительного заключения консультативно-совещательного органа при Правительстве или местном исполнительном органе. Реструктуризация бюджетного кредита оформляется посредством заключения дополнительного со-глашения и может быть осуществлена не более одного раза.

На требования кредиторов по бюджетным кредитам исковая давность не распространяется.

Требование кредитора по погашению бюджетного кредита прекращается при следующих условиях:

при надлежащем исполнении заемщиком обязательств по кредитному договору;

в случае совпадения заемщика и кредитора в одном лице;

при ликвидации заемщика-юридического лица в соответствии с законодательством или на основании судебного акта.

Требования кредитора по государственным образовательным и студенческим кредитам прекращаются в случае смерти заемщика либо объявления его умершим.

Бюджетные кредиты подлежат обязательной регистрации, учету и мониторингу в порядке, установленном Министерством финансов РК. По бюджетным кредитам осуществляется бюджетный мониторинг и оценка результатов. Кредиторы ведут реестры всех предоставленных бюджетных кредитов в разрезе заемщиков и поверенных (агентов).

Обязательное условие предоставления бюджетного кредита — проведение предварительной проверки финансового состояния получателя бюджетного кредита финансовым органом или по его поручению уполномоченным органом.

Получатели бюджетного кредита в соответствии с договором берут на себя обязательства по его возврату и уплате процентов в установленные сроки. Они предоставляют информацию и отчет об использовании бюджетного кредита администратору бюджетных программ. Органы, исполняющие бюджет, ведут реестры всех предоставленных бюджетных кредитов по их получателям.

Таблица 18.1 - Внутренние бюджетные кредиты Казахстана, млн.тенге 2005г 2006г 2007г 2008г 2009г 2010г Бюджетные кредиты, всего 59734 26100 39276 55370 45540 138297 В т.ч. - местным исполнительным органам 42600 17996 23800 16200 16100 136498 - банкам-заемщикам 6585 5994 - 23560 - 36 580 - физическим лицам 3555 - - - - - - прочие внутренние бюджетные кредиты 6994 2110 15476 15610 27520 99 918 Государственные гарантии 1920 1 799 Всего расходы республикан-ского бюджета, млрд. тенге 1883,1 1226,5 2569,4 3823,3 3560,3 4574,1 ВВП, млрд.тенге 7 591,0 10 213,6 12 849,8 16052,9 17 007,6 21 513,5

В условиях финансового кризиса бюджетные кредиты направлялись на обеспечение конкурентоспособности и устойчивости национальной экономики, поддержку строительной отрасли и сельского хозяйства (таблица 18.2).

Таблица 18.2 - Структура направления бюджетных кредитов, млрд.тенге № Наименование республиканской бюджетной программы Сумма кредитов Наименование администратора бюджетных программ На поддержку строительной отрасли 1 008 «Кредитование областных бюджетов, бюджетов городов Астаны и Алматы на строительство и (или) приобретение жилья», в том числе: 16,1 Агентство РК по делам строительства и жилищно- коммунального хозяйства 1.1. на кредитование бюджета города Астаны на строительство и (или) приобретение доступного жилья (для работников бюджетной сферы) 7,8 1.2 на кредитование областных бюджетов, бюджета города Алматы на строительство и (или) приобретение жилья для работников 100 школ и 100 больниц 8,3 На поддержку сельского хозяйства 2 086 «Кредитование проекта по постприватизационной поддержке сельского хозяйства» 0,24 Министерство сельского хозяйства На обеспечение конкурентоспособности и устойчивости национальной экономики 3 048 «Кредитование АО «ФНБ «Самрук-Казына» для обеспечения конкурентоспособности и устойчивости национальной экономики» 27,3 Министерство экономики и бюджетного планирования На другие направления 4 011 «Выполнение обязательств по государственным гарантиям» 1,98 Министерство финансов 5 012 «Резерв Правительства Республики Казахстан на покрытие дефицита наличности по бюджетам» 0,6 Итого 46,2

Так, кредитование местных исполнительных органов в 2009 году по поддержке строительной отрасли производилось в рамках Государствен-ной программы жилищного строительства в Республике Казахстан на 20082010 годы.

В 2009 году объемы бюджетных средств, выделенных на кредитование областных бюджетов, бюджетов городов Алматы и Астаны на строительство и (или) приобретение жилья по регионам, остались на уровне 2008 года и составили 16,1 млрд.тенге. Из указанной суммы местными исполнительными органами, вследствие несвоевременной разработки технической документации и проведения конкурсных процедур по определению подрядчиков, а также невыполнения подрядными организациями договорных обязательств в установленные сроки,не освоено 3,7 млрд.тенге, или 23,0%. Низкое освоение допущено в Северо-Казахстанской (52%), Акмолинской (79%) областях и городе Астане (59%) (таблица 18.3).

В функционировании механизма бюджетного кредитования не решен ряд системных проблем при использовании и погашении бюджетных креди-тов и их администрировании. Во-первых, недостаточная координация меж

Таблица 18.3 - Выделение и освоение бюджетных кредитов в разрезе регионов за 2009 год на поддержку строительной отрасли, млн.тенге № п/п Наименование области и города республиканского значения Выделено бюджетных кредитов Удельный вес, в % % освоения 1 Северо-Казахстанская область 289 1,80 52 2 г. Астана 7 800 48,45 59 3 Акмолинская область 499 3,10 79 4 Павлодарская область 326 2,02 91 5 Восточно-Казахстанская область 1 123 6,98 92 6 г. Алматы 925 5,75 92 7 Алматинская область 598 3,71 97 8 Кызылординская область 565 3,51 98 9 Актюбинская область 488 3,03 100 10 Атырауская область 229 1,42 100 11 Жамбылская область 652 4,05 100 12 Западно-Казахстанская область 421 2,61 100 13 Карагандинская область 850 5,28 100 14 Костанайская область 436 2,71 100 15 Мангистауская область 200 1,24 100 16 Южно-Казахстанская область 699 4,34 100 Итого 16 100 100 1. ду администраторами бюджетных программ и конечными получателями бюджетных кредитов, во-вторых, низкий уровень мониторинга и контроля эффективного и своевременного их использования, в-третьих, неполное исполнение принятых обязательств.

Ключевые слова: кредит, кредитор, заемщик, гарант, государственныгй кредит, бюджетныгй кредит, кредитоспособность, кредитныгй договор, ставка вознаграждения, реструктуризация кредита.