<<
>>

13.4. Виды налогов

Налоги делят на прямые и косвенные [2, 4, 5].

Прямые налоги — налоги с доходов физических и юридических лиц. Такие налоги уплачиваются конкретным плательщиком и вносятся непосредственно в казну.

К прямым налогам относят:

подоходные налоги с населения;

налоги на отдельные виды доходов юридических и физических лиц, к которым относятся налоги на заработную плату и на прибыль, на процентные доходы, на земельную ренту;

налоги на имущество;

налог на землю.

Косвенные налоги — налоги, включенные в цену продукта. Сумма таких налогов зависит от видов деятельности и товаров (в частности, они начисляются на ресурсы). К косвенным налогам относят:

таможенные пошлины;

налог на добавленную стоимость;

налог с продаж;

акцизы — налоги, включенные в цену товаров широкого по-требления (например, табака, алкоголя, бензина).

В соответствии с Налоговым кодексом РФ [4] в России предусмотрена трехуровневая шкала налогообложения. По этой шкале налоги делятся на федеральные, региональные и местные.

Статья 13 Налогового кодекса РФ гласит: к федеральным налогам относятся:

налог на добавленную стоимость;

акцизы;

налог на доходы физических лиц;

единый социальный налог;

налог на прибыль организации;

налог на добычу полезных ископаемых;

водный налог;

сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

государственная пошлина.

В ст. 14 Налогового кодекса РФ сказано: к региональным налогам относятся:

налог на имущество организаций;

налог на игорный бизнес;

транспортный налог.

Наконец, ст. 15 Налогового кодекса утверждает, что к местным налогам относятся:

земельный налог;

налог на имущество физических лиц.

Налоги характеризуются налоговой ставкой и налоговой базой. Для подоходного налога для резидентов, налоговой базой которых является их доход в виде оплаты труда, ставка налога равна 13%.

Сумма этого подоходного налога вычисляется по формуле

Nф = Ф • go ,

где No — сумма подоходного налога с физических лиц; Ф — фонд заработной платы; go — ставка подоходного налога с физических лиц, десятичная дробь.

Для единого социального налога объектом налогообложения являются выплаты, начисляемые налогоплательщиками в пользу физи-ческих лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, а также по авторским договорам. Налоговой базой является фонд заработной платы. Налоговым периодом является календарный год. Налоговая ставка этого налога зависит от типа налогоплательщика и от годового дохода физического лица. Как правило, ставка налога при годовом доходе до 280 тыс. руб. равна 26%. Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера при годовом доходе до 280 тыс. руб. ставка налога равна 20%. Адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой, при годовом доходе до 280 тыс. руб. уплачивают налог 8%. В Налоговом кодексе предусмотрены и другие типы налогоплательщиков. Сумма единого социального налога вычисляется по формуле

NE = Ф • & ,

где Ne — сумма единого социального налога; Ф — фонд заработной платы; g Е — ставка единого социального налога, десятичная дробь.

Налогоплательщиками налога на прибыль организации признаются российские и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в России. Прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (налогооблагаемая прибыль). Таким образом, базой налога на прибыль является налогооблагаемая прибыль, а ставка этого налога для резидентов равна 24%. Налоговым периодом признается календарный год.

NД =

_ Д8Д

1 + gu

Налог на добавленную стоимость исчисляется из добавленной стоимости. Цена товара, реализуемого предприятием, при наличии такого налога увеличивается. Эта цена определяется как себестоимостью товара и добавленной стоимостью, так и величиной налога на добавленную стоимость.

Начиная с 1 января 2008 г. налоговый период устанавливается как квартал. Налоговая ставка в этом случае определяется Налоговым кодексом и зависит от вида товара, работы или услуги. Налогообложение производится по нулевой налоговой ставке, например, для товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, или для работ (услуг), выполняемых в космическом пространстве, и т.д. Налогообложение производится по налоговой ставке 10%, в частности, при реализации скота и птицы в живом весе, мяса и мясопродуктов за некоторым исключением, молока и молокопродуктов, некоторых товаров для детей и т.д. В остальных случаях налогообложение производится по ставке 18%. Сумма налога на добавленную стоимость вычисляется по формуле где Nд — сумма налога на добавленную стоимость; Д — добавленная стоимость с налогом на нее; gд — ставка налога на добавленную стоимость, десятичная дробь.

> Пример 13.1. Товар был куплен за 120 000 руб., и при выполнении работы, в которой этот товар был использован как комплектующее изделие, предприятие получило 131 800 руб. Определить сумму налога на добавленную стоимость при ставке налога 18%.

Решение. Сумма налога на добавленную стоимость равна:

Д •gn (131800 -120 000) • 0,18

N д _ v 1800 руб.

<< | >>
Источник: Б.Т. Кузнецов. Макроэкономика. 2011

Еще по теме 13.4. Виды налогов:

  1. Глава 5. Основные виды федеральных налогов 5.1. Налог на прибыль организаций
  2. § 3. Виды налогов
  3. 44. УКЛОНЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ И ЕГО ВИДЫ
  4. 8.3. НАЛОГИ: СУЩНОСТЬ, ВИДЫ, ФУНКЦИИ. ПРИНЦИПЫ И ФОРМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (КРИВАЯ ЛАФФЕРА)
  5. ИНЫЕ НАЛОГИ(единый налог при применении упрощеннойсистемы налогообложения, единый налогна вмененный доход для отдельных видовдеятельности, налог на имущество)
  6. 46. Понятие налогов и сборов, роль налогов в Российской Федерации
  7. ГЛАВА 1ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО О НАЛОГАХ И СБОРАХ СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  8. Экономия на платежах по налогу на прибыль и налогу на имущество с помощью неустойки
  9. 8.3. Ставки налога на добавленную стоимость. Льготы по налогу
  10. Экономия на платежах по единому социальному налогу за счет налога на прибыль
  11. 5.1. Место и роль налога на прибыль в налоговой системе РФ.Плательщики налога на прибыль
  12. 62. Местные налоги и сборы. Особенности местных налогов и сборов
  13. 13.5. Учет продаж. Учет налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж.
  14. Деление налогов, взимаемых с физических лиц
  15. Ставки налогов
  16. 3.6. Уплата налога
  17. Расчет налога на прибыль