<<
>>

13.5. Суммарная выплата по основным налогам


Суммарная выплата по основным налогам зависит от базы начислений и налоговых ставок. Под основными налогами будем понимать налоги, которые определяют основную сумму налоговых вы-плат. В качестве основных налогов принимаем подоходный налог с физических лиц, единый социальный налог, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость.
Если добавленная стоимость с налогом на нее равна Д руб., то после выплаты налога по ставке g д ос- тавшуюся сумму А , являющуюся добавленной стоимостью, можно рассчитать по формуле
А =- Д
1 + g Д
Чистую прибыль предприятия обозначим буквой П. Тогда прибыль до налогообложения В будет равна:
В =- П
1 - g П
где gП — ставка налога на прибыль, десятичная дробь.
Разность А — В является доходом предприятия, из которого выплачивается заработная плата его сотрудникам. Величину фонда заработной платы Ф находят после выплаты единого социального налога. Запишем эту разность в виде:
А — В = ¦ Д П
1 + gд 1 — gп
Сумма фонда заработной платы Ф и единого социального налога должна быть равна указанной разности, т.е.
Ф + Ф. GE = А — В. Отсюда определяем фонд заработной платы:
ф=7 Д 7 П - (13.1)
1 + gE (1 + gд ).(! + gE ) (1 — gп ).(1 + gE )
Отношение фонда заработной платы к добавленной стоимости определяется соотношением
Ф = 1 П/Д
Д (1 + gд ).(1 + gE) (1 — g П ).(1 + g Е )
После выплаты подоходного налога сотрудники предприятия получат чистую заработную плату в объеме:
Для определения суммарной выплаты по основным налогам N надо из добавленной стоимости с налогом на нее Д вычесть чистую заработную плату и чистую прибыль. Таким образом, N = Д - З - П = Д - П.
д-(1 - G ф ) + п-(1 - GO )
(1 + g Д )-(1 + gE ) (1 - gn )-( + gE) Отношение суммарной выплаты по основным налогам к добавленной стоимости (эффективная налоговая ставка) определяется соотношением Л
i1 - g ф )
(1 - g Ф)
(
n -+—
(13.2)
-1
=N = 1 g Д (1 + gд )-(1 + gE ) ' Д t(1 - gn )-(1 + gE) Возможны два предельных случая: чистая прибыль равна нулю и фонд заработной платы равен нулю.
Если чистая прибыль равна нулю, то, как следует из соотношения (13.2), отношение суммарной выплаты по основным налогам к добавленной стоимости с налогом на нее при отсутствии чистой прибыли будет определяться соотношением (1 - go )
(13.3)
=N = 1 g " Д " ( + g Д )-(1 + gE ) Если фонд заработной платні равен нулю, то вся сумма, оставшаяся после выплаты налога на добавленную стоимость с налогом на нее и после выплат налога на прибыль, становится чистой прибылью. Значение чистой прибыли в этом случае будет равно: (13.4)
Д-(1 - g П )
1
П =
+g д Отношение суммарной выплаты по основным налогам к добавленной стоимости с налогом на нее (эффективная налоговая ставка) в этом случае рассчитывается по формуле I1 - g Ф )
N д
1 - gп
-=1 -1
I1 - g Ф)
(13.5)
(1 + g Д )-(1 + gE ) 1 + g Д К1 - g П )-(1 + gE)
1 - g П = g Д + g П > Пример 13.2. Найти часть добавленной стоимости с налогом на нее, выплачиваемой в виде налогов при величине чистой прибыли, составляющей 10% (0%) от добавленной стоимости с налогом на нее, а также при равенстве нулю фонда заработной платы, при следующих налоговых ставках: налог на добавленную стоимость — 18%, единый социальный налог — 26%, подо-ходный налог — 13%, налог на прибыль — 24%. Определить также максимально возможное отношение чистой прибыли к добавленной стоимости с налогом на нее.
Решение. Отношение суммарной выплаты по основным налогам к добавленной стоимости с налогом на нее запишем в виде:
[ ІЛ А Л
—1
N _ 1 (1 — 0,13) | П [ (1 — 0,13)
Д (1 + 0,18) -(1 + 0,26) Д [(1 — 0,24) • (1 + 0,26)
_ 0,415 — 0,0915 •П.
Д
Отсюда следует, что при величине чистой прибыли, составляющей 10% от добавленной стоимости с налогом на нее, часть добавленной стоимости с налогом от нее, выплачиваемой в виде
N
налогов, равна — _ 0,415 — 0,0915• 0,1 _ 0,406, или 40,6%. При
отсутствии чистой прибыли часть добавленной стоимости с наN
логом от нее, выплачиваемой в виде налогов, равна — _ 0,415 , или 41,5%. При равенстве нулю фонда заработной платы
N g д + g п 0,18 + 0,24
— _ — _ _ 0,356, или 35,6%.
Д 1 + g д 1 + 0,18
Максимально возможное отношение чистой прибыли к добавленной стоимости с налогом от нее равно:
П _ 1 — 0,356 _ 0,644, или 64,4%. 4 Д
<< | >>
Источник: Б.Т. Кузнецов. Макроэкономика. 2011

Еще по теме 13.5. Суммарная выплата по основным налогам:

  1. Выплаты, единый социальный налог и страховые взносына обязательное пенсионное страхование,начисленные в 2006 году
  2. 54.8. ТЕОРИЯ СУММАРНОЙ КОРОТКОЙ ПОЗИЦИИ
  3. Глава 5. Основные виды федеральных налогов 5.1. Налог на прибыль организаций
  4. 74. РАЗМЕРЫ ЕДИНОВРЕМЕННОЙ СТРАХОВОЙ ВЫПЛАТЫ И ЕЖЕМЕСЯЧНОЙ СТРАХОВОЙ ВЫПЛАТЫ
  5. 1.3. Элементы налога и основная налоговая терминология
  6. Экономия на платежах по налогу на прибыль при приобретении основных средств на основе лизинга
  7. ИНЫЕ НАЛОГИ(единый налог при применении упрощеннойсистемы налогообложения, единый налогна вмененный доход для отдельных видовдеятельности, налог на имущество)
  8. Отсрочка уплаты налога на прибыль и экономия на платежах по нему с помощью резерва расходов на ремонт основных средств
  9. 28. Цели и основные понятия МСФО № 12«Налог на прибыль» МСФО № 12 «Налог на прибыъ» устанавливав! основы
  10. Выплата
  11. 46. Понятие налогов и сборов, роль налогов в Российской Федерации