13.5. Суммарная выплата по основным налогам
Суммарная выплата по основным налогам зависит от базы начислений и налоговых ставок. Под основными налогами будем понимать налоги, которые определяют основную сумму налоговых вы-плат.
В качестве основных налогов принимаем подоходный налог с физических лиц, единый социальный налог, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость. Если добавленная стоимость с налогом на нее равна Д руб., то после выплаты налога по ставке g д ос- тавшуюся сумму А , являющуюся добавленной стоимостью, можно рассчитать по формулеА =- Д
1 + g Д
Чистую прибыль предприятия обозначим буквой П. Тогда прибыль до налогообложения В будет равна:
В =- П
1 - g П
где gП — ставка налога на прибыль, десятичная дробь.
Разность А — В является доходом предприятия, из которого выплачивается заработная плата его сотрудникам. Величину фонда заработной платы Ф находят после выплаты единого социального налога. Запишем эту разность в виде:
А — В = ¦ Д П
1 + gд 1 — gп
Сумма фонда заработной платы Ф и единого социального налога должна быть равна указанной разности, т.е.
Ф + Ф.
GE = А — В. Отсюда определяем фонд заработной платы:ф=7 Д 7 П - (13.1)
1 + gE (1 + gд ).(! + gE ) (1 — gп ).(1 + gE )
Отношение фонда заработной платы к добавленной стоимости определяется соотношением
Ф = 1 П/Д
Д (1 + gд ).(1 + gE) (1 — g П ).(1 + g Е )
После выплаты подоходного налога сотрудники предприятия получат чистую заработную плату в объеме:
Для определения суммарной выплаты по основным налогам N надо из добавленной стоимости с налогом на нее Д вычесть чистую заработную плату и чистую прибыль. Таким образом, N = Д - З - П = Д - П.
д-(1 - G ф ) + п-(1 - GO )
(1 + g Д )-(1 + gE ) (1 - gn )-( + gE) Отношение суммарной выплаты по основным налогам к добавленной стоимости (эффективная налоговая ставка) определяется соотношением Л
i1 - g ф )
(1 - g Ф)
(
n -+—
(13.2)
-1
=N = 1 g Д (1 + gд )-(1 + gE ) ' Д t(1 - gn )-(1 + gE) Возможны два предельных случая: чистая прибыль равна нулю и фонд заработной платы равен нулю.
Если чистая прибыль равна нулю, то, как следует из соотношения (13.2), отношение суммарной выплаты по основным налогам к добавленной стоимости с налогом на нее при отсутствии чистой прибыли будет определяться соотношением (1 - go )
(13.3)
=N = 1 g " Д " ( + g Д )-(1 + gE ) Если фонд заработной платні равен нулю, то вся сумма, оставшаяся после выплаты налога на добавленную стоимость с налогом на нее и после выплат налога на прибыль, становится чистой прибылью. Значение чистой прибыли в этом случае будет равно: (13.4)
Д-(1 - g П )
1
П =
+g д Отношение суммарной выплаты по основным налогам к добавленной стоимости с налогом на нее (эффективная налоговая ставка) в этом случае рассчитывается по формуле I1 - g Ф )
N д
1 - gп
-=1 -1
I1 - g Ф)
(13.5)
(1 + g Д )-(1 + gE ) 1 + g Д К1 - g П )-(1 + gE)
1 - g П = g Д + g П > Пример 13.2.
Найти часть добавленной стоимости с налогом на нее, выплачиваемой в виде налогов при величине чистой прибыли, составляющей 10% (0%) от добавленной стоимости с налогом на нее, а также при равенстве нулю фонда заработной платы, при следующих налоговых ставках: налог на добавленную стоимость — 18%, единый социальный налог — 26%, подо-ходный налог — 13%, налог на прибыль — 24%. Определить также максимально возможное отношение чистой прибыли к добавленной стоимости с налогом на нее.Решение. Отношение суммарной выплаты по основным налогам к добавленной стоимости с налогом на нее запишем в виде:
[ ІЛ А Л
—1
N _ 1 (1 — 0,13) | П [ (1 — 0,13)
Д (1 + 0,18) -(1 + 0,26) Д [(1 — 0,24) • (1 + 0,26)
_ 0,415 — 0,0915 •П.
Д
Отсюда следует, что при величине чистой прибыли, составляющей 10% от добавленной стоимости с налогом на нее, часть добавленной стоимости с налогом от нее, выплачиваемой в виде
N
налогов, равна — _ 0,415 — 0,0915• 0,1 _ 0,406, или 40,6%. При
отсутствии чистой прибыли часть добавленной стоимости с наN
логом от нее, выплачиваемой в виде налогов, равна — _ 0,415 , или 41,5%. При равенстве нулю фонда заработной платы
N g д + g п 0,18 + 0,24
— _ — _ _ 0,356, или 35,6%.
Д 1 + g д 1 + 0,18
Максимально возможное отношение чистой прибыли к добавленной стоимости с налогом от нее равно:
П _ 1 — 0,356 _ 0,644, или 64,4%. 4 Д
Еще по теме 13.5. Суммарная выплата по основным налогам:
- Выплаты, единый социальный налог и страховые взносына обязательное пенсионное страхование,начисленные в 2006 году
- 54.8. ТЕОРИЯ СУММАРНОЙ КОРОТКОЙ ПОЗИЦИИ
- Глава 5. Основные виды федеральных налогов 5.1. Налог на прибыль организаций
- 74. РАЗМЕРЫ ЕДИНОВРЕМЕННОЙ СТРАХОВОЙ ВЫПЛАТЫ И ЕЖЕМЕСЯЧНОЙ СТРАХОВОЙ ВЫПЛАТЫ
- 1.3. Элементы налога и основная налоговая терминология
- Экономия на платежах по налогу на прибыль при приобретении основных средств на основе лизинга
- ИНЫЕ НАЛОГИ(единый налог при применении упрощеннойсистемы налогообложения, единый налогна вмененный доход для отдельных видовдеятельности, налог на имущество)
- Отсрочка уплаты налога на прибыль и экономия на платежах по нему с помощью резерва расходов на ремонт основных средств
- 28. Цели и основные понятия МСФО № 12«Налог на прибыль» МСФО № 12 «Налог на прибыъ» устанавливав! основы
- Выплата
- 46. Понятие налогов и сборов, роль налогов в Российской Федерации