<<
>>

13.6. Прогрессивный подоходный налог с физических лиц

Пусть ставка подоходного налога с физических лиц является функцией от величины заработной платы, т.е. в конечном счете от фонда заработной платы. Закон изменения ставки подоходного налога с физических лиц от величины заработной платы вырабатывают законодательные органы.

Наиболее целесообразной для данного случая представляется экспоненциальная зависимость налоговой ставки от величины заработной платы Z . При низких заработных платах налог не взимается. Таким образом, зависимость налоговой ставки от величины заработной платы может быть задана следую-щими соотношениями ln л

(13.6)

gz =л-ep,—ln0,7 = 17833,75 руб., Z 0,00002

gz = 0 при Z < 17833,75 руб.

График ставки налога в зависимости от величины заработной платы физического лица для такой налоговой ставки представлен на рис. 13.1.

0 50 000 100 000 150 000 200 000 250 000 300 000 Сумма заработной платы, руб. Рис. 13.1. Ставка подоходного налога с физических лиц

Пусть на предприятии работает K сотрудников, каждому из которых начисляется заработная плата Zk , где к = 1,2,..., K — номер

сотрудника. Чистая заработная плата каждого их этих сотрудников равна:

Г. г, „ ln Л

3к _ Zk при Zk + ? ,

Зк _Zk(1 — gz)_Zk(1 — Л — .—pZk) при Zk + .

Для рассматриваемого примера формулу для чистой заработной платы каждого из сотрудников можно записать в виде: Зк _ Zk при Zk > 17833,75 ,

3k _ Zk(0,3 — 210 5-Zk) при Zk > 17833,75 .

График зависимости чистой заработной платы сотрудника под номером к в зависимости от начисленной на него заработной платы Zk представлен на рис. 13.2. Фондом заработной платы предприятия является сумма всех на-численных на сотрудников заработных плат, т.е. K

(13.7)

Ф _Z Zk.

к _1

K 0

з _Z Z,

к _1

K

LN л

< L + ^,

Р

LN л

K0+1 > ^ +

Суммарная чистая заработная плата равна:

(13.8)

при zK0

к _ K 0 +1

3 _ Z Zk (1 — Л — e—PZ ) при Z Здесь K0 является номером сотрудника, получающего максимальную заработную плату, из числа тех, с кого не взимается подоходный налог; K0 +1 — номер сотрудника, получающего минимальную заработную плату, из числа тех, с кого взимается подоходный налог.

Суммарный подоходный налог в этом случае на всех сотрудников вычисляется по формуле

K e-P-M ^Ф - E Zk - E Zk(1 -Л-eP-?-e-p-Zk)

k-K+1 K k-Kо+1 (13.9)

E Zk ( + ep'?-e-p-Zk).

k - K0 +1

Эффективную ставку подоходного налога с физических лиц на фонд заработной платы находят в виде отношения

Яф -^- E Ф( + eP'?-e-p-Zk).

(13.10)

Ф k- K0 +1 Ф V '

Из сказанного следует, что после выплаты подоходного налога сотрудники предприятия получат чистую заработную плату в объеме:

з - Ф - Хф - Ф - -ф j- Ф (1 - g ф ).

Суммарная выплата по основным налогам определяется выражением

N-Д-Ф + Хф-П-Д- Д ¦

( + ЯД )(1 + gЕ ) (13.11)

+ (1 - g П )(1 + g Е ) + N Ф - П.

Для проведения более подробного анализа функции суммарных налогов от чистой прибыли необходимо определить зависимость заработной платы каждого сотрудника от величины этой прибыли. В качестве примера рассмотрим случай, когда заработная плата изменяется по закону арифметической прогрессии, а именно:

Zk - z + (k- 1)-a-z - z-(1 + (k-1)). (13.12)

Коэффициент a является темпом прироста заработной платы от сотрудника к сотруднику, z — минимальная заработная плата. Тогда фонд заработной платы будет равен: K K

Ф _Е Z, _ z Z(1 + (к - 1)-a)_ K2z (2 + (K - 1)a )_

к _1 к_1 ' 2 _ K • z-І 1 + K-1 • a

2 (13.13) Отсюда можно найти зависимость минимальной заработной платы z от фонда заработной платы:

(13.14)

K (2 + (K - 1)a)'

> Пример 13.3. Месячная добавленная стоимость предприятия, на котором работает 10 человек, равна 600 000 руб. Темп прироста заработной платы от сотрудника к сотруднику равен 20%.

Определить месячную заработную плату, начисляемую каждому сотруднику при условии, что чистая прибыль предприятия равна нулю. Найти также величину налога, учитываемую с каждого сотрудника, при ставке налога, определяемой

формулой gz _ 0,7 -e-210 2 . Решение. Фонд заработной платы равен:

Ф _ 0,6726 • Д _ 600 000 • 0,6726 _ 403 560 руб.

Минимальная заработная плата составит:

2 • 403 560 __ „

z _—, - v_ 21240 руб.

10 (2 + (10 -1)0,2)

Величина начисленной заработной платы сотрудника под номером к вычисляется по формуле

Zk _ 21240 •(! + 0,2 •( -1)) ,

где к изменяется от единицы до десяти. Результаты расчета представлены на рис. 13.3. 70 ООО -| 60 ООО - 50 ООО - 40 ООО - 30 ООО - 20 ООО - 10 ООО § к

н о ю

CS % й

со cd

4 5 6 7 8 Номер сотрудника Рис. 13.3. Модель заработной платы

Величина налога, начисленного на каждого сотрудника, определяется по формуле

Nk - 21240-(1 + 0,2 - (k -1))) 0,7 - e^4248-^0^ -1))j. Результаты расчета по этой формуле представлены на рис. 13.4. 30 000

0 2 4 6 8 10 12

Номер сотрудника Рис. 13.4. Модель подоходного налога с физических лиц Л K

= E z -K+(k -1) -a)( ^ + ep- ? • e -Р-z - (1+(k - 1)a)) = k-К 0 +1 V / K [) + ep-

<< | >>
Источник: Б.Т. Кузнецов. Макроэкономика. 2011

Еще по теме 13.6. Прогрессивный подоходный налог с физических лиц:

  1. Подоходный налог с физических лиц
  2. 14.2. Подоходный налог с физических лиц
  3. Деление налогов, взимаемых с физических лиц
  4. Часть IV.Налоги с физических лиц
  5. 7.2. Налог на имущество физических лиц
  6. 56. Налог на доходы физических лиц
  7. § 14. Налог на имущество физических лиц
  8. 8.3. Налог на имущество физических лиц
  9. 57. Налог на имущество физических лиц
  10. Глава 14. Налоги и сборы с физических лиц
  11. 14.5. Другие налоги и сборы, взимаемые с физических лиц
  12. 14.3. Налоги на имущество физических лиц
  13. 14.1. Экономическое содержание и структура налогов с физических лиц
  14. § 3. Налог на доходы физических лиц
  15. 55. Налоги с физических лиц. Общие положения
  16. Налог на доходы физических лиц
  17. 3.8. Налог на доходы физических лиц