<<
>>

1.1.6 Передача товара в отчетный период следующий за тем, в котором была произведена оплата

Теперь рассмотрим случай, когда имели место авансовые платежи, то есть денежные средства в один из прошедших отчетных периодов. Перечисленные покупателем средства отражаются по кредиту счета 62 и по дебету счета 68 (НДС).

Вместе они характеризуют кредиторскую задолженность продавца перед покупателем.

Как и в предыдущем случае, отгрузка товара и передача покупателю расчетных документов является фактом совершения, моментом реализации товара. Факт передачи права собственности на товар от продавца покупателю фиксируется подписью покупателя о получении им товара в накладной.

С этого момента продавец имеет законные права на денежные средства, перечисленные ему покупателем за товар (на все перечисленные ему средства, а не только на те, что отражаются в настоящий момент по кредиту счета 62). Поэтому должна быть восстановлена ранее начисленная сумма НДС. Это оформляется сторнирующей проводкой:

сторно дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";

сторно кредит счета 68 (субсчет "НДС") на величину ранее начисленного НДС.

После этого остаток на счете 62 должен стать равным той сумме, которая была в свое время получена от покупателя (если на этом счете не нашли отражение другие авансовые платежи).

Затем отражаются операции, связанные с реализацией товаров в обычном порядке.

При этом на сумму выручки делается проводка:

дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";

кредит счета 90 "Продажи" на всю сумму, оплаченную покупателем.

Начисляется НДС со всей суммы, полученной от покупателя, что в учете отражается проводкой:

дебет счета 90 "Продажи";

кредит счета 68 "Налог на добавленную стоимость" на сумму, равную Сндс % от суммы, полученной от покупателя.

Списывается на реализацию товар, ранее находившийся на складе, что отражается проводкой:

дебет счета 90 "Продажи";

кредит счета 41 "Товары" на сумму отгруженного со склада товара по цене приобретения без НДС.

Пример № 2

В рассмотренном ниже примере (рис.

5) оплата произведена в одном отчетном периоде, а отпуск товара в другом. В данном случае оплата является авансом, получение средств отражается на счете 62 или 76. Одновременно со всей полученной суммы начисляется НДС на счет 68 (субсчет "Расчеты по НДС") по установленной ставке. Проводки, совершенные в первом периоде, показаны серым цветом. Главным отличием при учете реализации (проводки показаны белым цветом) является то, что на счете 62 необходимо восстановить сумму полученного аванса. Такая необходимость возникает в связи с тем, что учет реализации может проходить нестандартным образом, например сумма реализации может быть ниже себестоимости.

Ри с. 5

Получен аванс в сумме 180 тыс. р.

Начисляем НДС с полученного аванса в размере 30 тыс. р. (180 х х 20 /120);

Восстанавливаем сумму полученного аванса на величину ранее начисленного на аванс НДС - 30 тыс.

р.;

Отражаем реализацию в объеме 180 тыс. р., включая НДС;

Списываем на реализацию товар со склада по цене приобретения без НДС - 100 тыс. р.;

Начисляем НДС в сумме 30 тыс. р.;

Отражаем полученную прибыль от реализации в сумме 50 тыс. р

Учет в 1С: Бухгалтерии

Рассмотрим отражение данных фактов в бухгалтерском учете при использовании программы 1 С:Бухгалтерия.

Итак, предприятием "Фея" получен авансовый платеж от "Шерстун" за предстоящую в феврале (т.е. в следующем отчетном периоде) поставку товаров в соответствии с договором № 6 от 16.01.99 в сумме 180 тыс. р., включая 20 % НДС. Оплата подтверждается выпиской из банковского счета № 7656 от 24.01.99.

Необходимо ввести в журнал операций две проводки: № 1 и № 2 на схеме. Автоматизируем эту процедуру с помощью типовой операции. Зайдем в справочник типовых операций и создадим новую операцию, назовем ее - "Аванс на расчетный счет" (вообще, если предприятие часто получает предоплату в валюте или наличными, можно создать несколько типовых операций для каждого случая; их легче всего получить копированием, изменяя только номер на котором отражаются полученные денежные средства - 50, 51 или 52).

Введем в нее две типовые проводки. Введем эту типовую операцию в журнал операций.

Предприятие "Фея" 05.02.99 отгружает "Шерстун" товары: миксер электрический - 360 шт. по отпускной цене 500 р. (закупочная цена - 277 р.) на сумму 180 тыс. р., включая НДС. Необходимо:

1) Выписать накладную и счет-фактуру;

2) Отразить в бухгалтерском учете предприятия операции по отгрузке товаров.

С выпиской накладной и счета-фактуры мы уже знакомы. Давайте создадим новую типовую операцию по учету реализации товаров в случае авансового платежа. Назовем ее - "Реализация товаров (по предоплате)". Введем эту типовую операцию в журнал операций.

3 Отразим полученную прибыль от реализации с помощью типовой операции "Финансовые результаты: прибыль (убыток) ".

Учет в БЭСТ

Итак, предприятием "Фея" получен авансовый платеж от "Шерстун" за предстоящую в феврале (т.е. в следующем отчетном периоде) поставку товаров в соответствии с договором № 6 от 16.01.99 в сумме 180 тыс. р., включая 20 % НДС. Оплата подтверждается выпиской из банковского счета № 7656 от 24.01.99.

Необходимо ввести в журнал операций две проводки: № 1 и № 2 на схеме. Автоматизируем эту процедуру с помощью типовой операции. Зайдем в меню "Типовые операции" и создадим новую операцию, назовем ее "Аванс". Введем в нее две типовые проводки. Введем эту типовую операцию в книгу учета хозяйственных операций.

Предприятие "Фея" 05.02.99 отгружает "Шерстун" товары: миксер электрический - 360 шт. по отпускной цене 500 р. (закупочная цена - 277 р.) на сумму 180 тыс. р., включая НДС. Необходимо отразить в бухгалтерском учете предприятия операции по отгрузке товаров.

Давайте создадим новую типовую операцию по учету реализации товаров в случае авансового платежа. Назовем ее - "Реализация товаров (по предоплате)". Введем эту типовую операцию в журнал операций.

3 Отразим полученную прибыль, создав проводку, которая списывает результат от реализации на 99 счет.

Практическое задание № 2

Предприятием "Фея" получена предоплата от "Лана" за предстоящую в марте поставку товаров в соответствии с договором № 7 от 28.01.99 в сумме 24 000 р., включая 20 % НДС. Оплата подтверждается выпиской из банковского счета № 65784 от 30.01.99. Предприятием "Фея" 27.03.99 отгружены товары "Лана" в счет ранее произведенной предоплаты по договору № 7 от 28.01.99. В накладной № 5 отражены следующие данные по количеству отгруженных товаров:

Кофта женская - 50 шт.

Джемпер - 150 шт.

Необходимо отразить в бухгалтерском учете операции по отгрузке продукции и зачету предоплаты по отпускным ценам утвержденного прайс-листа:

Таблица 4 " Фея" Прайс-лист на январь 1999 г. Свитер мужской 180 р. Кофта женская 240 р. Джемпер 80 р. Все цены приведены с учетом НДС 20 %

Закупочные цены изделий: Кофта женская - 120 р. Джемпер - 120 р.

Нужно также отразить в бухгалтерском учете полученную прибыль от реализации.

<< | >>
Источник: В. Г. Матвейкин, Б. С. Дмитриевский. автоматизированный бухгалтерскимучетпроцессов реализации. 2002

Еще по теме 1.1.6 Передача товара в отчетный период следующий за тем, в котором была произведена оплата:

  1. 1.1.5 Передача товара в тот же отчетный период, в котором была произведена оплата
  2. КАК МЫ ЗАСВЕТИЛИСЬ НА РЫНКЕ, НО НЕ С ТЕМ БИЗНЕСОМ, С КОТОРЫМ СОБИРАЛИСЬ
  3. 1.2.1 Передача товара покупателю
  4. Счет времени в исключенные периоды. Оплата сверхурочных
  5. Затраты за отчетный период и себестоимость продукции
  6. Незавершенное производство на начало и конец отчетного периода
  7. Порядок исчисления НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг
  8. УЧЕТ ОСОБЕННОСТЕЙ АУДИРУЕМОГО ЛИЦА, ФИНАНСОВУЮ (БУХГАЛТЕРСКУЮ) ОТЧЕТНОСТЬ КОТОРОГО ПОДГОТАВЛИВАЕТ СПЕЦИАЛИЗИРОВАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ
  9. ТРАНСПОРТИРОВКУ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ СЛЕДУЮЩИЙ ПРОЦЕСС
  10. Трансформация j Положительный Отклик и Следующий Шаг — прочь отвозражений
  11. 5. Не живите с тем, что умерло.
  12. 3. Примерный перечень тем рефератов и курсовых работ
  13. Перед тем, как начать проект
  14. Системы, формы и виды оплаты труда. Исчисление заработной платы при различных формах оплаты труда.
  15. 4.4. Учет инвестиций в дочерниеи ассоциированные компании.Консолидированная финансовая отчетность.Отчетность о совместной деятельности
  16. Десять советов тем, чьи родные ищут работу
  17. Никогда не поздно стать тем, кем тебе суждено
  18. Познав себя, никто уже не останется тем, кто есть