<<
>>

14.10. АУДИТ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ

Проверка операций с наличностью включает доскональное изучение первичных документов о приеме и выдаче наличных денег, кассовых книг, книг аналитического учета ценностей, хранящихся в кассе, актов ревизии кассы, учетных регистров.

Проверка кассы проходит в три этапа.

На первом аудитор знакомится с системой учета. На втором он проводит инвентаризацию кассы, в том числе денежных средств, приходно-расходных документов, выписок банка, кассовых отчетов, кассовых книг, ведомостей на выдачу заработной платы и пособий, лимита кассы. Третий этап сводится к составлению акта ревизии и аудиторского заключения.

Порядок совершения и оформления кассовых операций регулируется правилами банков и инструкцией ЦБР № 18 от 14 октября 1993 г. «О порядке ведения кассовых операций», а также дополнениями к ней.

Проверка кассы производится только в присутствии кассира и главного бухгалтера предприятия. Доступ других лиц во время ревизии запрещен.

Во время проверки все кассовые операции прекращаются.

При наличии нескольких касс все они опечатываются аудитором. Ключи остаются у кассира, печать — у аудитора.

Если обнаружена недостача средств, аудитор может поставить перед руководством предприятия вопрос об отстранении кассира от обязанностей до окончания проверки.

После инвентаризации кассы аудитору необходимо удостовериться, отве-чает ли ведение кассовых операций положению «Порядок ведения кассовых операций в народном хозяйстве», утвержденному Постановлением Центробанка от 22 сентября 1993 г. № 40. При этом он должен получить ответ на нижеследущие вопросы.

Созданы ли на предприятии надлежащие условия для обеспечения сохранности денежных средств при доставке их из банка и сдаче в банк?

Полностью и своевременно ли оприходуются деньги, полученные по чекам из банка?

Чтобы ответить на этот вопрос, надо свериться с выписками банка.

Если в выписках есть исправления, подчистки, необходимо провести встречную проверку в банке или сделать письменный запрос в банк.

Полностью ли оприходуются другие поступления, в частности плата родителей за содержание детей в детских учреждениях, квартплата?

Правильно ли оформляются приходные и расходные кассовые ордера, кассовые книги, другие кассовые документы?

Имеются ли подписи в получении денег?

Проверяют как наличие подписей (выборочно или сплошным порядком), так и соответствие подписей, стоящих в расходных ордерах и ведомостях, тем, что фигурируют в других документах. Особое внимание уделяют подписям в получении депонированных сумм.

Правильно ли оформляются документы на депонирование заработной платы?

Правильно ли ведется кассовая книга? Верны ли выведенные в ней остатки денег на конец рабочего дня?

Погашены ли приходные кассовые документы штампом «Получено», а расходные — «Оплачено» с указанием даты?

Правильно ли подсчитан итог в ведомостях?

Правильно ли выдаются деньги по доверенностям?

Ие фигурируют ли в платежных ведомостях «подставные лица»?

Для выявления «подставных лиц» платежные документы сверяют с другими.

Соблюдается ли лимит хранения наличных денег в кассе и порядок расчетов наличными деньгами с юридическими лицами?

Правильно ли ведутся книги учета принятых и выданных денег?

Где хранятся дубликаты ключей от сейфов кассы?

Ключи должны храниться в опечатанных кассиром пеналах (пакетах и т. п.) у руководителя предприятия.

Создана ли комиссия для инвентаризации кассы и выполняет ли она свои обязанности?

Необходимо проверить, имеются ли акты инвентаризации.

Кроме того, в обязательном порядке аудитор проверяет, выполняется ли на предприятии Закон РФ от 18 июня 1993 г. № 5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» и нормативные документы, изданные в дополнение к закону^

Контролю подлежит правильность составления бухгалтерских проводок и соответствие записей в кассовой книге записям в журнале — ордере № 1 и главной книге за соответствующий период.

За несоблюдение правил работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций предприятия несут ответственность в соответствии с Указом Президента РФ от 23 мая 1994 г.

№ 1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному полному внесению в бюджет налогов и обязательных платежей» и Законом РФ от 18 июня 1993 г. № 5215-1.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ И ЗАДАНИЯ

Укажите различие между аудитом и ревизией.

Какова роль аудиторских фирм на рынке?

Какие документы регулируют их деятельность?

Перечислите основные права и обязанности аудитора.

Вправе ли аудитор браться за проверку деятельности фирмы, учредителем или акционером которой он является?

Назовите основые объекты и этапы аудиторской проверки.

Что должно найти отражение в аудиторском заключении?

На какие вопросы призвана дать ответ проверка безналичных денежных потоков?

На что следует обращать внимание при проверке операций с ценными бумагами? 10. Охарактеризуйте порядок контроля кассовых операций.

КЛЮЧЕВЫЕ ТЕРМИНЫ Аудит

Независимый аудитор

Системный аудит денежных потоков

Аудиторская фирма

Выборочный (статистический и нестатистический) контроль

Аудит безналичных денежных потоков Аудит операций с ценными

бумагами Аудит кассовых операций

Аудит внешнеэкономической деятельности

<< | >>
Источник: Муравьев А. И., Игнатьев .А. М., Крутик А. Б.. Предпринимательство: Учебник. 2001

Еще по теме 14.10. АУДИТ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ:

  1. 14.6. СИСТЕМНЫЙ АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ
  2. 14.7. АУДИТ БЕЗНАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ
  3. 12.2. Лимит наличных денежных средств
  4. § 4. Правовые основы организации наличного денежного обращения
  5. 18. Компетенция Банка России в сфере наличного и безналичного денежного обращения
  6. Прогнозы денежных потоков
  7. 6.9. Ликвидный денежный поток
  8. Дисконтирование денежных потоков. Аннуитеты
  9. 6.8. Анализ денежных потоков
  10. 10.5. МОДЕЛИРОВАНИЕ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ
  11. ГЛАВА 6. УПРАВЛЕНИЕ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ КОРПОРАЦИИ
  12. Релевантные потоки денежных средств