14.10. АУДИТ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ
Проверка операций с наличностью включает доскональное изучение первичных документов о приеме и выдаче наличных денег, кассовых книг, книг аналитического учета ценностей, хранящихся в кассе, актов ревизии кассы, учетных регистров.
Проверка кассы проходит в три этапа.
На первом аудитор знакомится с системой учета. На втором он проводит инвентаризацию кассы, в том числе денежных средств, приходно-расходных документов, выписок банка, кассовых отчетов, кассовых книг, ведомостей на выдачу заработной платы и пособий, лимита кассы. Третий этап сводится к составлению акта ревизии и аудиторского заключения.Порядок совершения и оформления кассовых операций регулируется правилами банков и инструкцией ЦБР № 18 от 14 октября 1993 г. «О порядке ведения кассовых операций», а также дополнениями к ней.
Проверка кассы производится только в присутствии кассира и главного бухгалтера предприятия. Доступ других лиц во время ревизии запрещен.
Во время проверки все кассовые операции прекращаются.
При наличии нескольких касс все они опечатываются аудитором. Ключи остаются у кассира, печать — у аудитора.Если обнаружена недостача средств, аудитор может поставить перед руководством предприятия вопрос об отстранении кассира от обязанностей до окончания проверки.
После инвентаризации кассы аудитору необходимо удостовериться, отве-чает ли ведение кассовых операций положению «Порядок ведения кассовых операций в народном хозяйстве», утвержденному Постановлением Центробанка от 22 сентября 1993 г. № 40. При этом он должен получить ответ на нижеследущие вопросы.
Созданы ли на предприятии надлежащие условия для обеспечения сохранности денежных средств при доставке их из банка и сдаче в банк?
Полностью и своевременно ли оприходуются деньги, полученные по чекам из банка?
Чтобы ответить на этот вопрос, надо свериться с выписками банка.
Если в выписках есть исправления, подчистки, необходимо провести встречную проверку в банке или сделать письменный запрос в банк.Полностью ли оприходуются другие поступления, в частности плата родителей за содержание детей в детских учреждениях, квартплата?
Правильно ли оформляются приходные и расходные кассовые ордера, кассовые книги, другие кассовые документы?
Имеются ли подписи в получении денег?
Проверяют как наличие подписей (выборочно или сплошным порядком), так и соответствие подписей, стоящих в расходных ордерах и ведомостях, тем, что фигурируют в других документах. Особое внимание уделяют подписям в получении депонированных сумм.
Правильно ли оформляются документы на депонирование заработной платы?
Правильно ли ведется кассовая книга? Верны ли выведенные в ней остатки денег на конец рабочего дня?
Погашены ли приходные кассовые документы штампом «Получено», а расходные — «Оплачено» с указанием даты?
Правильно ли подсчитан итог в ведомостях?
Правильно ли выдаются деньги по доверенностям?
Ие фигурируют ли в платежных ведомостях «подставные лица»?
Для выявления «подставных лиц» платежные документы сверяют с другими.
Соблюдается ли лимит хранения наличных денег в кассе и порядок расчетов наличными деньгами с юридическими лицами?
Правильно ли ведутся книги учета принятых и выданных денег?
Где хранятся дубликаты ключей от сейфов кассы?
Ключи должны храниться в опечатанных кассиром пеналах (пакетах и т. п.) у руководителя предприятия.
Создана ли комиссия для инвентаризации кассы и выполняет ли она свои обязанности?
Необходимо проверить, имеются ли акты инвентаризации.
Кроме того, в обязательном порядке аудитор проверяет, выполняется ли на предприятии Закон РФ от 18 июня 1993 г. № 5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» и нормативные документы, изданные в дополнение к закону^
Контролю подлежит правильность составления бухгалтерских проводок и соответствие записей в кассовой книге записям в журнале — ордере № 1 и главной книге за соответствующий период.
За несоблюдение правил работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций предприятия несут ответственность в соответствии с Указом Президента РФ от 23 мая 1994 г.
№ 1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному полному внесению в бюджет налогов и обязательных платежей» и Законом РФ от 18 июня 1993 г. № 5215-1.КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ И ЗАДАНИЯ
Укажите различие между аудитом и ревизией.
Какова роль аудиторских фирм на рынке?
Какие документы регулируют их деятельность?
Перечислите основные права и обязанности аудитора.
Вправе ли аудитор браться за проверку деятельности фирмы, учредителем или акционером которой он является?
Назовите основые объекты и этапы аудиторской проверки.
Что должно найти отражение в аудиторском заключении?
На какие вопросы призвана дать ответ проверка безналичных денежных потоков?
На что следует обращать внимание при проверке операций с ценными бумагами? 10. Охарактеризуйте порядок контроля кассовых операций.
КЛЮЧЕВЫЕ ТЕРМИНЫ Аудит
Независимый аудитор
Системный аудит денежных потоков
Аудиторская фирма
Выборочный (статистический и нестатистический) контроль
Аудит безналичных денежных потоков Аудит операций с ценными
бумагами Аудит кассовых операций
Аудит внешнеэкономической деятельности
Еще по теме 14.10. АУДИТ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ:
- 14.6. СИСТЕМНЫЙ АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ
- 14.7. АУДИТ БЕЗНАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ
- 12.2. Лимит наличных денежных средств
- § 4. Правовые основы организации наличного денежного обращения
- 18. Компетенция Банка России в сфере наличного и безналичного денежного обращения
- Прогнозы денежных потоков
- 6.9. Ликвидный денежный поток
- Дисконтирование денежных потоков. Аннуитеты
- 6.8. Анализ денежных потоков
- 10.5. МОДЕЛИРОВАНИЕ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ
- ГЛАВА 6. УПРАВЛЕНИЕ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ КОРПОРАЦИИ
- Релевантные потоки денежных средств