16.3. ОТНОШЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА С НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ
В российском налоговом законодательстве хватает двусмысленного и не-однозначного. Многие положения законов и инструкций допускают разные толкования, и, как правило, позиции налогоплательщика и налоговой ин-спекции оказываются противоположными, ведь 30% штрафа инспекция забирает себе.
В потоке нескончаемых изменений и дополнений, подзаконных актов «тонет» даже опытный бухгалтер.
Ему приходится разбираться во всех законах, инструкциях, письмах, указах, а налоговые инспекторы чаще всего специализируются на двух-трех налогах. Нередко налоговый инспектор и осознает, что взимает в бюджет лишнее, но, если налогоплательщик не возражает, нарушает налоговое законодательство.«Положение о Государственной налоговой службе» вменяет в обязанность налоговым инспекторам давать разъяснения по вопросам налогообложения. Однако во Избежание целого ряда неприятных последствий за консультацией лучше всего обращаться путем письменного запроса. Если налоговая инспекция не ответила на запрос в течение месяца, налогоплательщик вправе послать новый запрос — непременно с пометкой «Повторно» — или адресоваться в вышестоящий налоговый орган.
Когда обращение в налоговую службу нецелесообразно из соображений сохранности коммерческой тайны или нежелания заранее ставить налогового инспектора в известность о своих проблемах, предприниматель может обратиться к независимым консультантам — аудиторам.
При этом лучше отдавать предпочтение аудиторам, имеющим опыт работы в налоговой инспекции. Постоянное же сотрудничество с надежной аудиторской фирмой значительно укрепляет позиции предприятия.Налоговые органы обязаны проверять налогоплательщиков не реже одного раза в два года. Проверки могут быть тематическими (по определенному виду налога) или комплексными,
Во избежание неприятностей налогоплательщику стоит заглянуть в акт предыдущей проверки и устранить выявленные недостатки, тщательно сверитв данные налоговых расчетов и бухгалтерского учета.
В любом случае налогоплательщик не обязан информировать проверяющих о допущенных им ошибках. Никто не мешает ему самостоятельно или при помощи других ответственных сотрудников предприятия выявить и исправить ошибки до оформления акта проверки.
Если уж шанс упущен и ошибки попали в акт, следует с помощью аудиторов и юристов разобрать каждый промах, чтобы больше его не повторять.
Составляя акт, проверяющий должен подробно описать каждое нарушение и указать при этом: 1) какой нормативный акт (включая ссылку на пункт и статью) нарушен; 2) в чем заключается нарушение (со ссылкой на бухгалтерские документы); 3) когда оно допущено; 4) о какой сумме идет речь; 5) какие штрафные санкции следует наложить.
Если налогоплательщик (юридическое или физическое лицо) не согласен с актом проверки и может подкрепить свои возражения ссылками на нормативные акты, он вправе защищать свои интересы как в административном, так и в судебном порядке.
Когда решение налоговой инспекции обжалуется в вышестоящих органах (вплоть до Государственной налоговой службы РФ), жалоба должна быть составлена четко, подкреплена расчетами, таблицами, документами.
Причем обращаться с жалобой в следующую инстанцию можно только после получения ответа из первой (не позже чем через месяц).Порядок предъявления искового заявления в арбитражный суд регулируется ст. 79-81 Арбитражного процессуального кодекса РФ. В зависимости от того, решение какого налогового органа оспаривают, определяют и арбитражный суд, в который подают иск. Так, Высший арбитражный суд РФ рассматривает лишь споры непосредственно с Госналогслужбой РФ.
Налогоплательщик может с большой пользой для себя совместить админис-тративную защиту с судебным разбирательством. Например, если известно, что в местном арбитражном суде дела чаще всего решаются в пользу государства, желательным становится рассмотрение иска именно в Высшем арбитражном суде, а этого можно добиться только подав жалобу в Госналогслужбу РФ.
Еще по теме 16.3. ОТНОШЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА С НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ:
- Раздел II Налогового кодекса РФ посвящен правам и обязанностям основных участников налоговых правоотношений — налого-плательщиков и налоговых органов
- 9.2. Права налоговых органов при осуществлении налогового контроля
- 11.1. Информирование налоговых органов и снятие с налогового учета
- ПЕРЕЧЕНЬ ДОРОГОСТОЯЩИХ ВИДОВ ЛЕЧЕНИЯ В МЕДИЦИНСКИХ УЧРЕЖДЕНИЯХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, РАЗМЕРЫ ФАКТИЧЕСКИ ПРОИЗВЕДЕННЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ РАСХОДОВ ПО КОТОРЫМ УЧИТЫВАЮТСЯ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ СУММЫ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТ
- 62. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ РФ
- 2.2. Полномочия федеральных органов налоговой полиции
- 9.6. Обжалование решений налоговых органов
- 2.1. Задачи и функции налоговых органов
- 21.3. Права и обязанности налоговых органов
- 21.6. Полномочия органов Федеральной службы налоговой полиции
- Глава 2. Правовое регулирование налоговых отношений
- 2.6. Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц