<<
>>

16.4. НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ

До сих пор законодателями не определено, что именно нужно квалифицировать как умышленное занижение и сокрытие доходов. Справедливо ли, например, считать ошибочное отнесение затрат на себестоимость умышленным сокрытием доходов? Имеет ли место умысел, если государственному служащему представляют все документы и в них он находит ошибку? Нет сомнения, что этот служащий должен взыскать в бюджет все, что положено, а не пополнять казну за счет штрафов, разоряющих предпринимателей.

Пока что налоговая полиция предпочитает облагать штрафами предпринимателей, которые не скрываются и регулярно отчитываются, вместо того чтобы преследовать уклоняющихся от уплаты налогов «челноков», частных торговцев валютой, золотом и т.

д.

Жесткость штрафных санкций оправдывают, ссылаясь на зарубежный опыт. Однако население стран с развитой рыночной экономикой годами адаптировалось к своим налоговым системам. Какие-то налоги прижились, какие-то пришлось отменить. Это установило равновесие между налогоплательщиком и государством.

Ныне действующая отечественная налоговая система существует шестой год.

Она состоит в основном из прямых налогов, новых для России, где прежде взимались косвенные налоги. До 1987 г. граждане России выплачивали только подоходный налог и налог с одиноких и малосемейных, которые взимались из источника выплат и самостоятельно налогоплательщиками не исчислялись.

Действующие в рамках закона предприниматели создают доходы государства. Поэтому государственные служащие должны рассматривать их как опору государства, а не «дойную корову», объект недальновидной фискальной политики.

К сожалению, государственные налоговые органы укомплектованы специалистами недостаточно высокой квалификации, поскольку профессионалам выгоднее и престижнее работать в преуспевающих коммерческих структурах.

Слаба еще информационная база.

В низовые звенья нормативные документы доходят по старой схеме «республика--»область-»город-»район», так что искажения неизбежны.

Основными видами налоговых правонарушений являются:

уклонение от регистрации в налоговых органах в качестве налогоплательщика;

сокрытие (занижение) дохода (прибыли) и иных объектов налогообложения;

ведение учета объекта налогообложения с грубым нарушением установленного порядка;

невыполнение должностными лицами кредитно-финансовых учреждений обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством.

В целях сокрытия или занижения дохода (прибыли) и иных объектов налогообложения практикуют следующие приемы:

по взаимной договоренности руководители предприятий предоставляют свои расчетные счета для совершения денежных операций, скрываемых от учета на соответствующем предприятии;

предприятие открывает в различных банках несколько расчетных счетов и проводит через них расчетно-денежные операции, не отражаемые в бухгалтерском учете (ведет двойную бухгалтерию);

предприятие регистрируют в одном районе (городе), а счет открывают в другом городе, уходя от уплаты налогов как по месту регистрации, так и по месту ведения хозяйственной деятельности;

завышают себестоимость продукции (работ, услуг) за счет затрат, не подлежащих отчислению на себестоимость, например затрат на рекламу, коман-дировки (сверх установленных норм), приобретение основных фондов и реконструкцию производства, уплату по просроченным ссудам банка и др.;

по договоренности сторон в официальных и платежных документах занижают стоимость выполненных работ, расчет производят наличными деньгами;

занижают облагаемый НДС оборот;

искажают отчетные данные при определении расходов на оплату труда.

Нередки также случаи неправомочного использования налоговых льгот

за счет представления фиктивных документов, дающих право на льготное налогообложение.

При установлении судом факта умышленного сокрытия или занижения дохода приговором либо решением суда по инициативе налогового органа или прокурора может быть взыскан штраф в пяткратном размере сокрытой или заниженной суммы дохода. Однако налоговый орган должен доказать наличие умысла.

Нельзя трактовать как умысел фактическую или юридическую ошибку, добросовестное заблуждение как относительно числа единиц обложения, так и того, что закон разумеет под тем или иным объектом обложения.

Увеличение налоговых сборов стало едва ли не самой главной заботой Правительства, о чем свидетельствует появление в 1997 г. всероссийской чрезвычайной комиссии и обнародование Указа Президента РФ № 1212.

Согласно указу все предприятия, задерживающие выплату налогов, обязаны осуществлять все расчеты через один счет, так называемый счет недоимщика. Поступающие на него денежные средства находятся под контролем налоговых органов до тех пор, пока не будет погашена задолженность перед бюджетами. Все остальные потребности предприятия остаются нереализованными: руководитель не может снимать деньги ни на выдачу заработной платы, ни на покупку сырья, ни на другие расходы.

Перед предприятием стоит неприятная дилемма: с одной стороны, оно лишено возможности вести нормальную хозяйственную деятельность, с дру-гой — с него требуют накопившиеся долги. С точки зрения налоговых органов, никакого противоречия тут нет. Начислен налог на прибыль — значит деятельность неубыточна. Есть НДС — стало быть, он начислен на товар, который уже продан. Следовательно, руководитель предприятия не счел нужным вовремя сделать соответствующие выплаты. А несвоевременные платежи оставляют без средств к существованию работников бюджетной сферы: врачей, учителей, военных, сотрудников правоохранительных органов.

Какие меры принимают налоговые органы к недоимщикам?

В случае задержки выплат в бюджет на счет должника выставляет инкассо-вое распоряжение, закрывающее счет для каких-либо других выплат. Если это не помогает, инспекция начинает работать с дебиторами (когда таковые имеют-ся), применяя к ним те же санкции.

Следущий вынужденный шаг — изъятие наличных денежных средств, проверка кассы. Если изъятых из кассы наличных средств недостаточно для погашения задолженности, через некоторое время выносят решение об аресте имущества. Затем поднимают вопрос о банкротстве. Материалы сначала подают в Межведомственную балансовую комиссию при территориальном агентстве Федерального управления по делам о несостоятельности, которая возбуждает дело о банкротстве или применяет другие меры.

Совершенствование системы сбора налогов создаст предпосылки для снижения их ставок. Однако при нынешнем бюджетном дефиците на это вряд ли пойдут, тем не менее появится повод добиваться налоговых послаблений.

<< | >>
Источник: Муравьев А. И., Игнатьев .А. М., Крутик А. Б.. Предпринимательство: Учебник. 2001

Еще по теме 16.4. НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ:

  1. 73. НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ
  2. § 2. Налоговые правонарушения
  3. § 9. Составы налоговых правонарушений
  4. Глава10. АНАЛИЗ ВЫЯВЛЯЕМЫХ ОШИБОК И НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ
  5. § 8. Налоговое правонарушение: понятие и признаки
  6. 21.7. Виды ответственности за налоговые правонарушения
  7. Раздел II Налогового кодекса РФ посвящен правам и обязанностям основных участников налоговых правоотношений — налого-плательщиков и налоговых органов
  8. 71. ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ИСТОЧНИКИ НАЛОГОВОГО ПРАВА
  9. 9.2. Права налоговых органов при осуществлении налогового контроля
  10. 11.1. Информирование налоговых органов и снятие с налогового учета
  11. 2.2. Налоговый кодекс – правовая основа налоговой системы Российской Федерации
  12. 26.3. Реализация концепции налоговой реформы в правительственном пакете налоговых законов 2000 г.
  13. 21. ПРАВОНАРУШЕНИЕ
  14. § 2. Понятие, предмет и методы налогового права.Налоговое право в системе финансового права
  15. 37. Ответственность кредитных организаций по отдельным видам правонарушений
  16. 16. Основные виды правонарушений в области финансовой деятельности
  17. 10.1. Протокол об административном правонарушении
  18. 8.4. БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВАЯ (ФИСКАЛЬНАЯ) ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА. ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОГО МУЛЬТИПЛИКАТОРА И МУЛЬТИПЛИКАТОРА ГОСУДАРСТВЕННЫХ РАС-ХОДОВ