<<
>>

25.9. ПЛАНИРОВАНИЕ НАЛОГОВ

В условиях постоянного ужесточения налогового законодательства руководители предприятий, предприниматели должны помнить, что в любой их сделке, любом начинании всегда участвует третья сторона — государство в лице своих контролеров.

Поэтому финансовые плоды сделки будут зависеть от того, какие суммы отойдут этому незримому контрагенту.

Оставим в стороне вопрос о том, насколько эффективно государство использует взысканные средства, хотя недовольство налогоплательщиков ростом безвозвратных отчислений вполне понятно. Однако сетованиями на чиновников, привыкших не созидать, а распределять делу не поможешь. Надо постараться, не вступая в конфликт с законом, облегчить налоговое бремя.

Задача эта непроста. Несовершенство и нестабильность налогового законодательства, сложность громоздких расчетов, жесткость штрафных санкций, необъективная зачастую позиция арбитража и других судебных органов — все это делает беззащитным налогоплательщика.

Сегодня уже мало знать, куда и когда платить налоги (хотя и это в силу несовершенства действующих законов загадка для многих).

Возникает задача другого плана: как не переплачивать на законных основаниях?

Налоговое право до сей лоры остается предметом весьма туманным для бухгалтеров и аудиторов. Впрочем, юристов, разбирающихся в бухгалтерском учете и налогообложении, тоже очень мало. Проблемами налогового права занимается кто угодно, только не юристы. В России юрист и бухгалтер говорят на разных языках, и довольно часто юридические схемы натыкаются на непреодолимый барьер бухгалтерского учета.

Ни один фермер, даже если он знаком с основами земельного законода-тельства, не решится представлять свои интересы в суде, тогда как многие хозяйственники, финансисты и просто обыватели свои познания в юриспру-денции считают вполне достаточными, чтобы самостоятельно решать правовые задачи.

Широчайшая и сложнейшая законодательная база (более двух ко-дексов) предлагает множество решений. Тем не менее руководители предприятий и бухгалтеры полагают, что довольно одной, например газетной, консультации, чтобы найти выход из положения. Каждый конкретный случай определяется множеством обстоятельств, которые могут дать неожиданный поворот делу. К заочным консультациям, вообще, надо относиться' весьма осторожно. Они только намечают общие ориентиры.

Налоговое планирование включает в себя:

выбор места регистрации и нахождения предприятия;

использование всех пробелов и достоинств действующего законодательства, построение разных вариантов схемы хозяйственной деятельности;

выбор наиболее выгодной организационно-правовой формы предпринимательской деятельности;

использование возможностей хозяйственного договора (включение определенных условий, сочетание договоров);

грамотное и безупречное ведение бухгалтерского учета;

экономичную и эффективную защиту нарушенных прав.

В отечественной практике наибольшее развитие получили первое и предпоследнее направления. Остальные продолжают оставаться в зачаточ-ном состоянии. Связано это с тем, что любые идеи и схемы должны постоянно дорабатываться и корректироваться и не могут быть использованы как шаблон.

Необходимо сразу же подчеркнуть значение правильного ведения бухгалтерского учета, без которого налоговое планирование закончится при первой же проверке налоговой инспекции. Если на предприятии работает большой

штат бухгалтеров, целесообразно ввести специализацию работников по отдельным видам или группе налогов сообразно с их обязанностями в части бухгалтерского учета. Целесообразно проводить еженедельные или ежеме-сячные консультационные занятия со всеми работниками бухгалтерии.

Последние изменения налогового законодательства, несмотря на свою суровость, не повлияли существенно на тактику налогового планирования. Широковещательные заявления о том, что перекрыты все «юридические лазейки», можно списать только на низкую квалификацию юристов налоговых служб.

На самом деле оставлено предостаточно вполне легальных способов, позволяющих свести к нулю налог на прибыль, НДС и спецналог, налог на имущество, страховые сборы во внебюджетные фонды и т. д. Причем в некоторых случаях удается добиться этого не только в отношении отдельного налога, но и по всей их совокупности. Надо заметить, что речь не идет об оффшорных компаниях, создание которых дает ощутимую налоговую экономию, но только в случае, когда основной деятельностью , предприятия является внешнеэкономическая.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ И ЗАДАНИЯ

Кто является плательщиком: а) налога на прибыль; б) налога на имущество; в) НДС; г) акцизов?

Каким образом исчисляют облагаемую налогом прибыль?

Платят ли подоходный налог банки и страховые компании?

Какими льготами пользуются при уплате налога на прибыль малые предприятия?

Перечислите товары, работы, услуги, свободные от обложения НДС.

Должно ли платить НДС посредническое предприятие, половину работников которого составляют инвалиды?

Целесообразно ли повышение ставрк налога на имущество? Обоснуйте свою точку зрения.

Какие налоги входят в состав платежей в дорожные фонды?

Кто платит единый налог на вмененный доход?

Как облагаются доходы от инвестиционной деятельности?

Каким предприятиям стоит переходить на упрощенную систему налогообложения?

На каких принципах строится налоговое планирование?

КЛЮЧЕВЫЕ ТЕРМИНЫ Налог на прибыль

Налог на имущество Дорожные фонды Базовая доходность

Налог на добавленную стоимость

(НДС) Акцизы

Вмененный доход Коэффициент базовой доходности 1.

<< | >>
Источник: Муравьев А. И., Игнатьев .А. М., Крутик А. Б.. Предпринимательство: Учебник. 2001

Еще по теме 25.9. ПЛАНИРОВАНИЕ НАЛОГОВ:

  1. 3.5. Налоги в условиях централизованного планирования и управления экономикой
  2. ИНЫЕ НАЛОГИ(единый налог при применении упрощеннойсистемы налогообложения, единый налогна вмененный доход для отдельных видовдеятельности, налог на имущество)
  3. 46. Понятие налогов и сборов, роль налогов в Российской Федерации
  4. Экономия на платежах по налогу на прибыль и налогу на имущество с помощью неустойки
  5. ГЛАВА 1ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО О НАЛОГАХ И СБОРАХ СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  6. 8.3. Ставки налога на добавленную стоимость. Льготы по налогу
  7. Экономия на платежах по единому социальному налогу за счет налога на прибыль
  8. Глава 5. Основные виды федеральных налогов 5.1. Налог на прибыль организаций
  9. 5.1. Место и роль налога на прибыль в налоговой системе РФ.Плательщики налога на прибыль
  10. 62. Местные налоги и сборы. Особенности местных налогов и сборов
  11. Планирование аудита
  12. 13.5. Учет продаж. Учет налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж.
  13. Глава 19. Налоговое планирование на макроуровне
  14. 15. ПЛАНИРОВАНИЕ ПРОИЗВОДСТВА
  15. 12. ПЛАНИРОВАНИЕ В ЛОГИСТИКЕ
  16. 4. ПЛАНИРОВАНИЕ УСЛОВИЙ РАБОТЫ
  17. Глава 20. Налоговое планирование на уровне хозяйствующего субъекта
  18. 41. Сущность планирования
  19. 43. Методика и порядок планирования